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2025年拍卖师不良资产包拍卖的税务风险与筹划专题试卷及解析1

2025年拍卖师不良资产包拍卖的税务风险与筹划专题试卷

及解析

2025年拍卖师不良资产包拍卖的税务风险与筹划专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在不良资产包拍卖过程中，拍卖公司收取的佣金收入，其增值税税率通常适用

的是？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。拍卖公司提供拍卖服务属于现代服务业中的“经纪代理服务”，

根据增值税政策，一般纳税人适用6%的税率。A选项3%通常适用于小规模纳税人或

特定征收率；C选项9%适用于交通运输、建筑服务等；D选项13%适用于销售货物

或特定加工修理修配劳务。知识点：增值税税率适用范围。易错点：容易混淆不同服务

对应的增值税税率，特别是将拍卖服务误认为文化体育服务或其他类别。

2、某资产管理公司通过拍卖方式处置一宗包含不动产的不良资产包，该不动产原

值为1000万元，评估价为800万元，最终成交价为700万元。该资产转让行为涉及的

土地增值税，其增值额的确定方式是？

A、成交价700万元减去原值1000万元

B、成交价700万元减去评估价800万元

C、成交价700万元减去法定扣除项目金额

D、评估价800万元减去法定扣除项目金额

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税的增值额是指转让房地产的收入减除法定扣除

项目金额后的余额。法定扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成

本、开发费用等，并非简单减去原值或评估价。A、B、D选项均未正确体现法定扣除

项目的概念。知识点：土地增值税计税依据。易错点：容易将会计上的原值或评估价直

接等同于税法上的扣除项目，忽略了税法对扣除项目的特殊规定。

3、拍卖师在主持不良资产包拍卖时，若涉及企业破产财产的处置，其拍卖所得款

项的清偿顺序，依法应最先支付的是？

A、所欠税款

B、普通破产债权

C、破产费用和共益债务

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D、有财产担保的债权

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《企业破产法》，破产财产在优先清偿破产费用和共益

债务后，再依照法定顺序清偿其他债权。A选项所欠税款属于第二顺位；B选项普通破

产债权通常在最后；D选项有财产担保的债权对特定财产享有优先受偿权，但并非所有

财产清偿的“最先”顺序。知识点：破产财产清偿顺序。易错点：容易混淆有财产担保债

权与破产费用、共益债务的清偿优先级，后者是破产程序进行的基础，优先于所有债权。

4、对于拍卖成交的不良资产包中的债权资产，买受人在后续追偿过程中，债务人

支付的利息收入，买受人应缴纳的税种是？

A、增值税

B、企业所得税

C、印花税

D、契税

【答案】B

【解析】正确答案是B。买受人（通常为企业）取得的利息收入属于企业的应税所

得，应计入收入总额缴纳企业所得税。A选项增值税，贷款服务利息收入属于增值税应

税范围，但题目问的是买受人作为债权持有人的主要税负，企业所得税是核心；C选项

印花税，借款合同需要缴纳，但不是主要税种；D选项契税，针对不动产转移，与利息

收入无关。知识点：利息收入的税务处理。易错点：容易忽略利息收入既涉及增值税也

涉及企业所得税，但从企业整体税负和所得性质看，企业所得税是更核心的考点。

5、拍卖公司在组织不良资产包拍卖前，对资产包进行尽职调查时发现其中包含一

项尚未过户的土地使用权。对此项资产进行拍卖，可能面临的最大税务风险是？

A、增值税税率适用错误

B、土地增值税清算风险

C、契税承担主体不明确

D、发票无法开具的风险

【答案】B

【解析】正确答案是B。尚未过户的土地使用权，其原始成本可能难以准确界定，导

致在拍卖转让时，土地增值税的法定扣除项目金额无法准确核算，从而引发清算风险，

可能面临税务机关的核定征收和高额补税。A、C、D虽然也是风险