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新《工会会计制度》部分工会业务会计分录试编及答案

一、会员文体活动业务会计分录试编及解析

业务1：基层工会组织职工羽毛球比赛

2023年10月，某企业基层工会组织职工羽毛球比赛，具体经济业务如下：

（1）10月10日，通过银行转账支付体育馆场地租赁费5000元；

（2）10月12日，购入比赛用羽毛球3000元（取得增值税普通发票），验收入库；

（3）10月15日，比赛当天领用全部羽毛球；

（4）10月18日，以现金形式发放获胜队伍奖金2000元（附获奖名单及签领表）。

会计分录：

1.支付场地租赁费时：

借：职工活动支出—文体活动支出5000

贷：银行存款5000

2.购入羽毛球验收入库时：

借：库存物品—消耗性物品3000

贷：银行存款3000

3.领用羽毛球时（根据实际消耗确认支出）：

借：职工活动支出—文体活动支出3000

贷：库存物品—消耗性物品3000

4.发放奖金时：

借：职工活动支出—文体活动支出2000

贷：库存现金2000

解析：

根据新《工会会计制度》（以下简称“新制度”）第七章“职工活动支出”规定，文体活动支出指工会组织职工开展职工业余文体活动的各项支出，包括活动所需场地、器材、用品购置与租赁费用，活动奖励费用等。本例中场地租赁费、羽毛球消耗及奖金均属于文体活动直接支出，应通过“职工活动支出—文体活动支出”科目核算。库存物品需在验收入库时确认资产，领用时按实际成本转入支出，体现“权责发生制”核算基础。

二、职工技能培训业务会计分录试编及解析

业务2：工会组织职工技能提升培训

2023年11月，某基层工会开展“数控机床操作技能培训”，具体业务如下：

（1）11月5日，与外部培训机构签订协议，支付培训费（含授课费）12000元（银行转账）；

（2）11月8日，购买培训教材50套，单价60元（合计3000元），取得增值税普通发票，教材直接发放给参训职工；

（3）11月15日，培训结束，以现金支付参训职工交通补贴1000元（附签领表）。

会计分录：

1.支付培训机构费用时：

借：职工活动支出—教育活动支出12000

贷：银行存款12000

2.购买并发放教材时（因直接领用，无需通过库存物品过渡）：

借：职工活动支出—教育活动支出3000

贷：银行存款3000

3.发放交通补贴时：

借：职工活动支出—教育活动支出1000

贷：库存现金1000

解析：

新制度将“职工教育活动”纳入“职工活动支出”下的二级科目“教育活动支出”，核算工会开展职工教育、培训所需的教材资料、教学用品、场地租金、授课人员费用及职工参加培训的交通、食宿补贴等。本例中培训机构费用、教材费及交通补贴均属于职工教育活动直接成本，应直接计入“职工活动支出—教育活动支出”。教材因直接发放给职工，未形成库存资产，故无需通过“库存物品”科目，可直接确认支出。

三、困难职工帮扶业务会计分录试编及解析

业务3：工会开展困难职工临时救助

2023年12月，某基层工会根据年度帮扶计划，对3名因家人重病导致生活困难的职工进行临时救助，具体业务如下：

（1）12月10日，经工会委员会审批通过救助方案，每人救助金额5000元（合计15000元）；

（2）12月15日，通过银行转账将救助金转入职工个人银行账户（附审批表、转账回单及职工确认签字）；

（3）12月20日，为其中1名职工垫付住院押金2000元（现金支付），后续凭票据报销。

会计分录：

1.审批通过时（无需账务处理，仅需登记备查簿）；

2.发放救助金时：

借：职工服务支出—帮扶支出15000

贷：银行存款15000

3.垫付住院押金时：

借：其他应收款—XX职工2000

贷：库存现金2000

4.后续报销住院押金（假设实际花费2500元，工会补付500元）：

借：职工服务支出—帮扶支出2500

贷：其他应收款—XX职工2000

库存现金500

解析：

新制度增设“职工服务支出”科目，其中“帮扶支出”核算工会对困难职工帮扶、医疗互助、送温暖等支出。本例中直接发放的临时救助金属于帮扶支出；垫付的住院押金因尚未形成实际支出，需通过“其他应收款”科目过渡，待报销时按实际金额确认支出并冲减往来。需注意，垫付资金需取得职工签字的借款凭证，报销时需附医院收费票据及工会审批单，确保支出合规性。

四、工会经费拨缴与上解业务会计分录试编及解析

业务4：工会经费的计提、拨缴与上解

某企业2023年11月工资总额为100万元，按2%