高级会计实务专题：会计处理与控制研究.pdfVIP

高级实务专题《处理》

目录

第一部分企业控制若干疑难点分析

一、企业控制原则

二、企业控制要素

三、企业控制执行中的热点问题

第二部分金融工具与并购疑难点分析

一、企业理论基础：经营收益观与综合收益观

二、股权投资处理总思路

三、长期股权投资疑难点

四、并购疑难点

第一部分企业控制若干疑难点分析

一、企业控制原则

控制是由企业董事会、、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标

的过程。

控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真

实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

控制原则是企业建立与实施控制应当遵循的基本准绳。为了实现内控目标，应

该坚持以下五个原则：

控制原则

内控原则涵义

控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位

全面性原则

的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在控制空白点。

控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，

重要性原则

并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大。

控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成

相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。制衡性原则要求企业

制衡性原则

完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，

还要求履行控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水相适

适应性原则

应，并随着情况的变化加以调整。

成本效益原则控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

【案例】内控原则的应用

二、企业控制要素（五要素）

控制包括环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素，具体

内容如下：

（一）环境

环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响

员工的控制意识，是企业建立与实施控制的基础。环境主要包括治理结构、机构设

置及权责分配、审计机制、人力资源政策、企业文化等。具体内容见下表：

环境的内容

内容

企业应当根据国家有关和企业章程，建立规范的公司治

治理结构理结构和议事规则，明确董事会、和经理层在决策、执行、

监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

机构设置及权企业应当结合业务特点和控制要求设置机构，明确职责

责分配权限，将权利与责任到各责任单位。

企业应当加强审计工作，保证审计机构设置、人员配备

审计机制

和工作的独立性。

人力资源政策应当有利于企业可持续发展，一般包括员工的聘用、

培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位

人力资源政策

员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；对掌握国家或重

要商业的员工