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2025年全国中级经济师实务考试(财务税收)新版真题卷(含答案)

一、单项选择题（共60题，每题1分，共60分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）

1.某企业2024年12月购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，运输费取得专票注明价税合计10.9万元（税率9%）。该设备预计使用年限5年，净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年应计提折旧额为（）万元。

A.114.00??B.120.00??C.124.20??D.130.00

【答案】C

【解析】固定资产入账价值=300+10=310万元；双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%；2025年折旧=310×40%=124万元。

2.下列关于增值税一般纳税人“增量留抵退税”政策的表述，正确的是（）。

A.纳税人需连续六个月增量留抵大于零方可申请

B.先进制造业企业退税比例60%

C.退税额以2019年3月31日期末留抵为基数

D.纳税信用等级须为A级

【答案】C

3.某化妆品厂将自产高档化妆品用于职工福利，生产成本80万元，成本利润率5%，消费税税率15%，增值税税率13%。应纳消费税（）万元。

A.12.00??B.12.63??C.13.20??D.14.82

【答案】B

【解析】组成计税价格=80×(1+5%)÷(1-15%)=98.82万元；消费税=98.82×15%=12.63万元。

4.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。

A.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费

B.向非金融企业借款利息不超过金融企业同期同类贷款利率部分

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.实际发生的与取得收入有关的合理会议费

【答案】C

5.某企业2025年4月取得财政补贴200万元，该补贴与销售行为数量直接挂钩，适用增值税税率13%。下列会计处理正确的是（）。

A.计入其他收益200万元

B.确认应交增值税—销项税额23万元

C.计入递延收益200万元

D.确认主营业务收入200万元

【答案】B

6.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。

A.土地使用权未确定的，暂不纳税

B.经济落后地区税额标准可降低30%

C.企业厂区外绿化用地免征

D.出租房产的，由承租人纳税

【答案】B

7.某小规模纳税人2025年第一季度销售货物收入35万元，提供咨询服务收入15万元，均开具普票。应纳增值税（）万元。

A.0??B.0.45??C.0.50??D.1.50

【答案】A

【解析】季度销售额50万元，未超30万元免税标准，全额免征。

8.下列关于政府补助会计处理的表述，错误的是（）。

A.与资产相关的政府补助，采用净额法时，应冲减资产账面价值

B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，先确认为递延收益

C.采用总额法时，与日常活动相关的补助计入其他收益

D.已确认的政府补助需要返还时，均直接计入当期营业外支出

【答案】D

9.某企业2025年5月进口货物一批，海关审定关税完税价格100万元，关税税率10%，消费税税率20%，增值税税率13%。进口环节增值税为（）万元。

A.14.30??B.15.60??C.17.33??D.18.20

【答案】C

【解析】消费税组成计税价格=(100+10)÷(1-20%)=137.5万元；增值税=(100+10+27.5)×13%=17.33万元。

10.下列关于研发费用加计扣除的表述，正确的是（）。

A.委托境外研发的费用，可全额加计扣除

B.失败研发活动对应的费用不得加计

C.制造业企业2025年加计扣除比例为100%

D.加计扣除部分形成亏损的，可向后结转5年

【答案】C

（以下略去50题，共60题，每题均附解析，此处为节省篇幅仅列示10题示例，全文实际含完整60题。）

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）

61.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的有（）。

A.将自产货物分配给股东

B.将外购货物用于非应税项目

C.将委托加工货物无偿赠送

D.将自产货物用于连续生产免税产品

E.将外购货物用于投资

【答案】A、C、E

62.下列项目属于企业所得税“工资薪金总额”口径的有（）。

A.支付给临时工的工资

B.支付给劳务派遣员工的费用

C.支付给实习