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在全县矿产资源税收培训会议上的发言材料

同志们：

今天，我们把全县税务系统负责矿产资源税收征管的业务骨干、各分局（所）负责人，以及自然资源、应急管理、市场监管等部门的相关同志召集在一起，召开这次矿产资源税收专题培训会，目的是深入贯彻落实党中央、国务院关于税收征管改革的决策部署，聚焦我县矿产资源开发利用实际，系统学习矿产资源税收政策，梳理征管流程中的堵点难点，推动形成“政策明、底数清、征管实、协作顺”的矿产资源税收管理新格局。

近年来，随着我县矿产资源开发力度的加大，石灰石、花岗岩、河砂等资源型产业已成为县域经济的重要支柱，2022年全县矿产资源相关税收占地方公共财政收入的18.3%，较5年前提升了6.7个百分点。但与此同时，我们也必须清醒看到，当前矿产资源税收征管还存在不少短板：部分企业对资源税从价计征政策理解不深，申报数据与实际开采量偏差较大；零散矿点、临时开采项目税收管理粗放，“跑冒滴漏”现象仍然存在；部门间信息共享机制不够完善，税务与自然资源、生态环境等部门的数据互通还停留在“报表传递”层面，缺乏实时动态的协同监管；基层税务人员对矿产行业生产工艺、计量方式掌握不足，风险识别能力有待提升。这些问题如果不及时解决，不仅会造成税收流失，更会影响资源的合理开发和产业的健康发展。

下面，我结合当前政策和工作实际，重点讲四个方面内容，既是培训辅导，也是工作部署。

一、学深悟透政策，把握矿产资源税收核心要点

矿产资源税收涉及税种多、政策专业性强，必须精准把握政策边界和执行标准。这里重点强调三个税种：

第一是资源税。资源税是矿产资源税收的核心税种，2020年《资源税法》实施后，政策从“暂行条例”上升为法律，核心变化是全面推行从价计征（黏土、砂石等少数资源仍保留从量计征），并授权地方确定具体税率、减免政策。结合我县实际，需要重点关注三点：一是计税依据。应税产品的销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。但要注意，对同时符合“包含在应税产品销售收入中”“属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用”“取得相关运杂费用发票或其他合法有效凭据”三个条件的运杂费用，允许从销售额中扣除。比如，某石灰石开采企业销售时收取的运输费，若单独核算并取得合规票据，可不计入资源税计税依据。二是税率适用。我县涉及的石灰石（原矿）税率为6%，花岗岩（原矿）税率为5%，砂石（原矿）税率为2元/立方米，这些税率是省人大常委会根据《资源税法》授权确定的，必须严格执行。三是优惠政策。对开采共生矿，共生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共生矿按主矿产品税率的50%征收；对利用尾矿提取矿产品的，减征50%资源税。这些优惠政策要精准落实，既不能“应享未享”，也不能“违规滥享”。

第二是增值税。矿产企业销售矿产品适用13%的增值税税率，但要注意区分“一般纳税人”与“小规模纳税人”的征管差异。小规模纳税人适用3%征收率（2023年阶段性减按1%），且月销售额10万元以下（季度30万元以下）免征增值税。同时，矿产企业购进的开采设备、运输车辆、电力等进项税额可以按规定抵扣，但需重点核查“三流一致”（货物流、资金流、发票流），防止虚抵进项。比如，部分企业通过虚构运输业务取得虚开发票，虚增进项税额，这是典型的偷逃税行为，必须严查重处。

第三是企业所得税。矿产企业大多为查账征收，但部分小微企业可适用核定征收。需要注意的是，开采矿产的成本核算必须符合《企业所得税法》规定，尤其是“资源税、环保税”等税金可作为税费支出税前扣除，而“罚款、滞纳金”不得扣除。另外，对符合条件的矿产资源综合利用项目，可享受企业所得税“三免三减半”优惠（第1-3年免征，第4-6年减半征收），要指导企业准确归集研发费用和项目收入，确保政策落地。

二、聚焦关键环节，规范矿产资源税收征管流程

征管流程不规范，是导致税收流失的重要原因。我们要以“全链条管理”为目标，重点抓实四个环节：

一是源头管控，摸清税源底数。要建立“两清两台账”：“两清”即“矿权清”和“产能清”。“矿权清”要与自然资源部门对接，全面梳理全县已发证矿山（包括探矿权转采矿权项目）、临时用地开采点的数量、位置、矿种、开采期限；“产能清”要联合应急管理、生态环境部门，根据矿山设计产能、实际用电量、炸药使用量等指标，核定企业实际开采能力。“两台账”即“动态税源台账”和“申报异常台账”。动态税源台账要记录企业每月开采量、销售量、库存量、发票开具情况；申报异常台账要标注连续3个月申报销售额低于核定产能70%、税负率明显偏低等异常企业，作为重点核查对象。

二是过程监控，强化数据治税。要推广“以电控税”“以证控税”等征管模式。“以电控税”是利用矿山企业用电量与开采量的线性关系，建立“