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企业税务风险控制方案范本

一、总则

（一）目的与依据

为有效识别、评估、防范和控制企业在生产经营过程中面临的税务风险，降低税务合规成本，保障企业合法权益，提升企业整体管理水平，依据国家现行税收法律法规及相关政策，并结合本企业实际经营情况，特制定本方案。

（二）适用范围

本方案适用于企业及所属各分支机构、控股子公司的各项涉税活动及税务管理工作。

（三）基本原则

1.合法合规原则：税务风险管理以遵守国家税收法律法规为根本前提。

2.全面性原则：税务风险管理覆盖企业经营管理的各个环节和所有相关人员。

3.重要性原则：针对不同程度的税务风险，采取差异化的管控措施，重点关注高风险领域。

4.制衡性原则：在税务管理流程中，明确各部门及岗位的职责权限，形成相互监督、相互制约的机制。

5.成本效益原则：税务风险管理应权衡实施成本与预期效益，力求以合理成本实现有效风险控制。

6.持续改进原则：税务风险管理体系应根据内外部环境变化和管理实践经验，不断优化和完善。

二、税务风险管理组织架构与职责

（一）组织架构

企业应建立健全税务风险管理的三级组织架构：

1.决策层：董事会或其授权的管理层，负责审批税务风险管理策略和重大税务事项。

2.管理层：财务部门（或单独设立的税务部门）为税务风险管理的牵头部门，负责日常税务风险的统筹、协调与管理。

3.执行层：各业务部门（如采购、销售、人力资源、法务等）为税务风险控制的第一道防线，其负责人为本部门税务风险控制的第一责任人。

（二）主要职责

1.董事会/管理层：

*审议并批准企业税务风险管理策略和年度税务风险应对计划。

*确保企业具备足够的资源投入税务风险管理工作。

*对企业重大税务风险事件进行决策和监督处理。

2.财务/税务部门：

*制定和完善企业内部税务管理制度和操作流程。

*组织开展税务风险识别、评估、预警和应对工作。

*负责税务政策的收集、解读与培训，提供税务咨询支持。

*统一办理企业各项纳税申报、税款缴纳、税务登记、发票管理等涉税事项。

*协调与税务机关及其他相关部门的关系，应对税务检查和税务争议。

*建立税务风险管理台账，定期向管理层报告税务风险状况。

3.各业务部门：

*在各自业务范围内严格执行税务管理规定和操作流程。

*主动识别和报告业务活动中存在的税务风险点。

*配合财务/税务部门开展税务风险评估和应对工作。

*参与本部门重大业务事项的税务影响分析。

三、税务风险识别与评估

（一）风险识别

企业应定期（至少每年一次）并结合重大业务变化，对全业务流程进行税务风险梳理和识别。识别方法可包括：

1.流程分析法：梳理企业投资、融资、采购、生产、销售、研发、资产处置等主要业务流程，识别各环节潜在的税务风险。

2.税种分析法：针对增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种，分析其在计算、申报、缴纳等方面的风险点。

3.政策合规性检查法：对照最新税收法律法规及政策，检查企业现有税务处理的合规性。

4.案例借鉴法：关注同行业或类似企业发生的税务风险案例，汲取经验教训。

5.专家咨询法：必要时聘请外部税务专家进行风险诊断。

（二）风险评估

对识别出的税务风险，应从风险发生的可能性（高、中、低）和风险发生的影响程度（重大、较大、一般、较小）两个维度进行评估，确定风险等级（如：极高、高、中、低）。

1.可能性评估：结合内控制度的完善程度、业务发生频率、人员专业能力等因素进行判断。

2.影响程度评估：考虑可能导致的经济损失（补税、罚款、滞纳金）、声誉损害、法律责任以及对经营活动的干扰等。

3.形成风险清单：将评估后的税务风险登记造册，形成《企业税务风险清单》，明确风险描述、涉及税种、风险等级、责任部门等。

四、税务风险应对策略与控制措施

（一）风险应对策略

根据风险评估结果，企业可采取以下一种或多种风险应对策略：

1.风险规避：对于极高或高等级风险，通过改变业务模式、交易结构等方式，完全避免风险的发生。

2.风险降低：对于中、高等级风险，采取具体控制措施，降低风险发生的可能性或减轻其影响程度。

3.风险转移：在合法合规前提下，通过购买税务保险、外包特定税务服务等方式，将部分风险转移给第三方。

4.风险承受：对于低等级风险，在权衡成本效益后，可选择在现有控制措施下承受风险，但需持续监控。

（二）关键控制措施

1.制度流程控制：

*制定和完善《企业税务管理办法》、《发票管理规定》、《纳税申报管理规定》、《关联交易税务管理规定》等内部制度。

*明确各税种的计税依据、适用税率、申报期限、抵扣凭证管理等关键控制点。

*建立重大业务事项（