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2025年个人所得税实战题目及答案

一、综合所得汇算清缴典型案例

（一）基础案例：居民个人综合所得汇算（工资+劳务+稿酬）

2024年，35岁的李华（居民个人）任职于北京某科技公司，全年收入及扣除情况如下：

1.工资薪金：每月应发工资32000元，公司按规定代扣“三险一金”（养老保险8%、医疗保险2%、失业保险0.5%、住房公积金12%），北京2024年社保缴费基数上限为38310元（李华缴费基数为32000元）。

2.劳务报酬：5月为某高校提供技术咨询，取得税前收入28000元；10月为某企业设计软件界面，取得税前收入12000元（均由支付方预扣税款）。

3.稿酬：7月出版专业书籍，取得税前稿酬收入50000元（出版社预扣税款）。

4.专项附加扣除：独子，父母均65岁（赡养老人每月2000元）；育有1名8岁女儿（子女教育每月1000元）；首套房贷（贷款利息每月1000元）；2024年参加在职MBA学习（继续教育每月400元，12月毕业）。

5.其他扣除：通过单位缴纳企业年金（个人缴费比例4%），全年合计15360元（32000×4%×12）；购买符合条件的税收递延型商业养老保险，年缴费8000元。

6.已预缴税款：工资薪金预缴个税105000元；劳务报酬预缴个税（28000×80%×20%）+（12000×80%×20%）=4480+1920=6400元；稿酬预缴个税50000×80%×70%×20%=5600元；全年已预缴合计117000元。

问题：计算李华2024年度综合所得汇算应退/补税额。

答案：

1.计算综合所得收入额：

工资薪金收入额=32000×12=384000元（工资薪金全额计入）；

劳务报酬收入额=（28000+12000）×（1-20%）=40000×80%=32000元；

稿酬收入额=50000×（1-20%）×70%=50000×80%×70%=28000元；

综合所得收入额合计=384000+32000+28000=444000元。

2.计算减除费用、专项扣除、专项附加扣除及其他扣除：

-减除费用=60000元（年减除费用）；

-专项扣除（三险一金）=32000×（8%+2%+0.5%+12%）×12=32000×22.5%×12=86400元；

-专项附加扣除：赡养老人（2000×12）+子女教育（1000×12）+住房贷款利息（1000×12）+继续教育（400×12）=24000+12000+12000+4800=52800元（注：继续教育终止时间为12月，不超12个月）；

-其他扣除：企业年金15360元+税延养老保险8000元=23360元；

扣除合计=60000+86400+52800+23360=222560元。

3.计算应纳税所得额：

应纳税所得额=综合所得收入额-扣除合计=444000-222560=221440元。

4.计算全年应纳税额（适用综合所得税率表）：

221440元对应税率20%，速算扣除数16920元；

应纳税额=221440×20%-16920=44288-16920=27368元。

5.计算应退/补税额：

已预缴税额=117000元；

应退税额=已预缴税额-应纳税额=117000-27368=89632元。

结论：李华2024年度汇算应退个人所得税89632元。

二、全年一次性奖金计税方式选择案例

2024年，某企业员工王芳（居民个人）全年工资薪金收入（不含年终奖）为200000元（已扣除“三险一金”及专项附加扣除等，应纳税所得额为150000元），12月取得全年一次性奖金180000元（单独计税政策延续至2027年底）。

问题：王芳选择将年终奖单独计税还是并入综合所得计税更节税？

答案：

方案一：年终奖单独计税

-年终奖应纳税额：180000÷12=15000元，对应税率20%，速算扣除数1410元；

年终奖税额=180000×20%-1410=36000-1410=34590元；

-工资薪金应纳税额：150000×20%-16920=30000-16920=13080元；

合计税额=34590+13080=47670元。

方案二：年终奖并入综合所得计税

-综合所得应纳税所得额=150000+180000=330000元；

-对应税率25%，速算扣除数31920元；

应纳税额=330000×25%-31920=82500-31920=50580元。

结论：单独计税更节税，可少缴50580-47670=2910元。

三、境外所得税收抵免案例

中