2025年高级会计师考试会计实务测试题及答案.docxVIP

2025年高级会计师考试会计实务测试题及答案

案例分析题一

甲公司是一家在境内外同时上市的企业，自2×18年起执行财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引。2024年，甲公司内部审计部门对公司内部控制有效性进行了全面检查，发现如下问题：

采购业务控制方面

甲公司在采购业务中，采购部门根据需求部门提交的请购单进行采购。但请购单缺乏对采购物品的详细规格、型号等要求，导致采购人员有时会采购到不符合实际需求的物品。同时，采购合同的签订流程存在漏洞，部分金额较大的采购合同未经适当的审批就签订执行。

销售业务控制方面

在销售业务中，销售部门为了完成业绩指标，放宽了对客户信用的审核标准。一些信用状况不佳的客户也被授予了较高的信用额度，导致应收账款回收困难，坏账风险增加。另外，销售发货环节存在管理不善的问题，货物发出后，有时未能及时准确地进行会计记录。

固定资产管理方面

甲公司的固定资产盘点制度执行不到位，定期盘点的时间间隔过长，且盘点结果未得到有效利用。对于盘盈盘亏的固定资产，未能及时查明原因并进行相应的账务处理。

要求

1.针对采购业务控制方面的问题，提出改进措施。

2.针对销售业务控制方面的问题，提出改进措施。

3.针对固定资产管理方面的问题，提出改进措施。

答案

1.采购业务控制改进措施

完善请购单内容，要求需求部门在请购单上详细填写采购物品的规格、型号、数量、质量要求等信息，以确保采购人员能够准确采购到符合实际需求的物品。

建立严格的采购合同审批制度，明确不同金额范围的采购合同审批权限和流程。对于金额较大的采购合同，必须经过相关部门和高层管理人员的审批后才能签订执行。

2.销售业务控制改进措施

重新制定客户信用审核标准，加强对客户信用状况的调查和评估。对于信用状况不佳的客户，应降低其信用额度或要求提供担保，以减少坏账风险。

加强销售发货环节的管理，建立货物发出与会计记录的同步机制。货物发出后，销售部门应及时将发货信息传递给财务部门，财务部门应立即进行准确的会计记录。

3.固定资产管理改进措施

缩短固定资产盘点的时间间隔，例如由每年盘点一次改为每半年或每季度盘点一次。

建立完善的盘点结果处理机制，对于盘盈盘亏的固定资产，应及时组织相关人员查明原因，并根据不同情况进行相应的账务处理和责任追究。

案例分析题二

乙公司是一家从事电子产品生产和销售的企业。2024年，乙公司发生了以下与金融资产相关的业务：

业务一

2024年1月1日，乙公司购入A公司于当日发行的债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，期限为3年，每年年末付息，到期还本。乙公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，实际支付价款1020万元，另支付交易费用5万元。

业务二

2024年3月1日，乙公司购入B公司股票100万股，每股价格为15元，另支付交易费用10万元。乙公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2024年6月30日，B公司股票每股价格为18元。

业务三

2024年7月1日，乙公司将持有的C公司债券出售，该债券是乙公司于2023年1月1日购入的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。出售时，该债券的账面价值为800万元（其中成本为750万元，公允价值变动为50万元），实际收到价款820万元。

要求

1.计算业务一中乙公司购入A公司债券的初始入账金额，并编制相关会计分录。

2.计算业务二中乙公司购入B公司股票的初始入账金额，并编制2024年6月30日的相关会计分录。

3.计算业务三中乙公司出售C公司债券应确认的投资收益，并编制相关会计分录。

答案

1.业务一

乙公司购入A公司债券的初始入账金额=1020+5=1025（万元）

会计分录：

借：债权投资——成本1000

——利息调整25

贷：银行存款1025

2.业务二

乙公司购入B公司股票的初始入账金额=100×15=1500（万元），交易费用10万元计入当期损益（投资收益）。

2024年6月30日，股票公允价值变动=（1815）×100=300（万元）

会计分录：

借：交易性金融资产——公允价值变动300

贷：公允价值变动损益300

3.业务三

乙公司出售C公司债券应确认的投资收益=820800+50=70（万元）

会计分录：

借：银行存款820

贷：其他债权投资——成