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(新)会计师事务所行为规范管理制度汇编(3篇)

第一篇：会计师事务所职业道德行为规范管理制度

职业道德基本原则

会计师事务所全体人员应遵守诚信、客观和公正原则，在执行审计、审阅和其他鉴证业务时保持独立性。诚信要求事务所人员不得与有问题的信息发生牵连，若认为业务报告、申报资料等信息存在不实内容，应拒绝提供相关服务。客观原则要求执业过程中不因偏见、利益冲突或他人影响而损害职业判断。公正原则要求公平、正直地对待有关利益各方。

在独立性方面，事务所应制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。这些政策和程序应考虑针对所有上市实体财务报表审计业务，按照相关职业道德要求和法律法规的规定，在规定期限届满时轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。

专业胜任能力与应有的关注

事务所人员应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。新入职人员需参加事务所组织的入职培训，内容涵盖审计准则、会计准则、事务所内部的审计流程和方法等。对于在职人员，事务所每年应制定详细的培训计划，包括线上课程学习、线下集中培训、案例研讨等多种形式。培训课程应根据不同层级人员的需求设置，如初级审计人员侧重于基础审计技能和会计准则的学习，高级审计人员则更关注复杂业务的审计方法和最新法规的解读。

事务所人员在提供专业服务时，应保持应有的关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，审计人员应严格按照审计计划实施审计程序，对发现的问题进行深入调查和分析，确保审计证据的充分性和适当性。

保密

事务所应制定严格的保密政策，要求全体人员对在执业过程中获知的客户信息予以保密。保密信息不仅包括客户的商业秘密、财务数据等，还包括客户的战略规划、未公开的重大决策等敏感信息。事务所人员不得将客户信息用于非工作目的，不得向任何第三方披露客户信息，除非得到客户的授权或法律法规要求披露。

为确保保密政策的有效执行，事务所应与所有人员签订保密协议，明确保密责任和违约责任。在项目结束后，审计人员应妥善保管审计工作底稿和相关资料，按照规定的程序进行归档和存储。对于涉及客户敏感信息的电子文档，应采取加密存储、访问控制等安全措施，防止信息泄露。

收费与佣金

事务所制定收费标准时，应充分考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间以及提供专业服务所需承担的责任等因素。收费应公平合理，不得因收费问题影响服务质量。

事务所不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。佣金的支付或收取可能会对事务所的独立性和客观性产生不利影响，因此必须严格禁止。

利益冲突

事务所应识别可能产生利益冲突的情形，如为存在竞争关系的客户提供服务、同时为客户提供审计服务和非审计服务等。当识别出利益冲突时，事务所应评估其对职业道德基本原则的影响程度，并采取适当的防范措施。

防范措施可能包括拒绝承接某一特定业务、终止某一现有业务、安排不同的项目组分别提供服务、向客户披露利益冲突情况并获得客户的同意等。在决定是否承接或继续提供服务时，事务所应充分考虑自身的专业能力和独立性，确保能够客观、公正地为客户提供服务。

专业服务营销

事务所可以通过各种合法的方式进行专业服务营销，但不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等不正当手段招揽业务。营销宣传内容应真实、准确、清晰，不得含有虚假、误导性或夸大的信息。

事务所不得在营销活动中贬低或诋毁其他事务所。在宣传自身优势和特色时，应基于客观事实，不得通过贬低竞争对手来提高自己的声誉。

礼品和款待

事务所人员不得接受客户的礼品和款待，除非礼品和款待的价值明显微不足道，不会对独立性和客观性产生不利影响。如果接受礼品和款待可能影响独立性或客观性，事务所人员应拒绝接受。

在特殊情况下，如果认为接受礼品和款待是适当的，事务所人员应向事务所报告，并记录礼品和款待的性质、价值和来源等信息。事务所应根据具体情况评估接受礼品和款待是否会对职业道德基本原则产生不利影响，并采取必要的防范措施。

第二篇：会计师事务所执业质量控制行为规范管理制度

质量控制制度的目标和要素

事务所质量控制制度的目标是合理保证事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定，以及事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。质量控制制度包括对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控等要素。

对业务质量承担的领导责任

事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。主任会计师应通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，向全体人员强