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2025年个人所得税优化试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.2025年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税的，适用税率表为：

A.月度税率表

B.年度综合所得税率表

C.劳务报酬税率表

D.经营所得税率表

答案：A

解析：根据《财政部税务总局公告2024年第9号》，全年一次性奖金单独计税时，仍按月度税率表换算，除以12后找税率。

2.纳税人2025年取得上市公司股票期权，行权日股价高于行权价的部分，应：

A.并入当月工资计税

B.并入综合所得计税

C.单独按“工资薪金所得”计税

D.按“财产转让所得”计税

答案：C

解析：股票期权行权收益仍属工资薪金，但2025年新政策允许在不超过12个月内平均分摊计税，降低边际税率。

3.2025年，个人养老金账户缴费税前扣除限额为：

A.8000元/年

B.12000元/年

C.20000元/年

D.24000元/年

答案：B

解析：2025年个人养老金制度全国推广，税前扣除上限保持12000元，递延至领取时按3%计税。

4.纳税人2025年出售自有住房，符合“满五唯一”但购房原值凭证缺失，税务机关可采用的核定方式是：

A.按成交价的1%核定

B.按成交价的2%核定

C.按住房评估价减除15%费用

D.按住房评估价减除20%费用

答案：C

解析：无原值凭证时，2025年新指引允许按评估价扣除15%后的余额作为应纳税所得额，税负低于旧政20%标准。

5.2025年起，纳税人发生的下列哪项支出可在综合所得汇算时据实扣除：

A.子女课外钢琴班学费

B.本人MBA学费

C.大病医疗自费部分超过15000元

D.父母养老院月费

答案：C

解析：大病医疗扣除以医保信息系统数据为准，自费部分年度累计超15000元且在80000元限额内据实扣。

6.2025年，自由职业者同时取得劳务报酬与稿酬，下列说法正确的是：

A.劳务报酬与稿酬均按次预扣，年终合并汇算

B.稿酬按70%计入收入额，与劳务报酬分别汇算

C.劳务报酬按80%计入，稿酬按70%计入，合并为综合所得

D.劳务报酬与稿酬均按100%计入综合所得

答案：C

解析：2025年规则未变，劳务报酬收入额=收入×80%，稿酬收入额=收入×70%，二者并入综合所得。

7.2025年，纳税人取得境外股息已在来源国缴纳10%预提税，境内汇算时应：

A.直接抵免10%，不再补税

B.按境内20%税率补差10%

C.按综合所得边际税率补差

D.按财产转让所得20%补差

答案：C

解析：境外股息属综合所得，抵免限额按我国综合所得边际税率计算，2025年边际税率最高45%，需补差。

8.2025年，夫妻两人共同购买首套住房，贷款利息扣除方式最优选择是：

A.各扣50%

B.由收入高方扣100%

C.由收入低方扣100%

D.婚后第1年可变更比例

答案：B

解析：2025年政策仍限1000元/月，收入高方边际税率高，扣100%可最大化节税，且一年内不得变更。

9.2025年，个人持有新三板创新层股票满1年，转让所得：

A.免征个人所得税

B.按财产转让所得20%计税

C.按财产转让所得，减半计入应纳税所得额

D.按财产转让所得，70%计入应纳税所得额

答案：C

解析：2025年延续“北交所-新三板”税收优惠，持有满1年，转让所得按50%计入应纳税所得额，实际税负10%。

10.2025年，纳税人取得企业年金单位缴费部分，下列说法正确的是：

A.当月并入工资计税

B.计入综合所得汇算

C.递延至领取时按3%计税

D.递延至领取时按工资薪金税率计税

答案：D

解析：单位缴费部分在缴费时不征税，2025年领取时全额按工资薪金税率表计税，不并入综合所得。

二、多项选择题（每题3分，共30分）

11.2025年，下列哪些所得纳入综合所得汇算范围：

A.工资薪金

B.劳务报酬

C.稿酬

D.特许权使用费

E.经营所得

答案：ABCD

解析：经营所得单独计税，不并入综合所得汇算。

12.2025年，纳税人发生的下列支出中，可在综合所得汇算时享受专项附加扣除的有：

A.3岁以下婴幼儿照护

B.子女教育

C.继续教育

D.住房贷款利息

E.住房租金

F.赡养老人

G.大病医疗

答案：ABCDEFG

解析：2025年新增3岁以下婴幼儿照护，其余六项延续。

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