审计工具与抽样技术详解.pdfVIP

第六章审计工具

审计工具指在某一具体审计业务中为解决某类问题所使用的方式方法。

第一节抽样（1）

抽样审计是在成本效益审计的原则下产生的。抽取的样本若能够合理反映总体特

征，对样本审计的结论才能代表总体审计的结论。

（1）审计抽样的分类

审计抽样技术包括统计抽样和非统计抽样两大类别。

统计抽样：指以数理统计方法为基础，按照随机原则从总体中选取样本进行，并

对总体特征进行推断的审计抽样方法。统计抽样可以控制和量化抽样风险，多用

来估计误差率或错误金额。

非统计抽样：又称判断抽样，非统计抽样是审计人员根据自己的专业判断和经验

进行抽样和推断总体的方法。在审计中所使用的许多方法均运用了非统计抽样。

统计抽样与非统计抽样区别如下表：

项目统计抽样非统计抽样

样本的选择随机判断

抽样风险可准确测量无法准确测量

的客观性强较弱

审计成本高低

（2）统计样的术语与基本概念

离差：离差被用来衡量总体的变化程度，常常为变量抽样所关注。

计算过程如下：①求出总体中每个与总体平均值的差；②计算每个差的平方

值；③将平方值加总；④求总的平均值；⑤计算出该平均值的平方根中，即得到

总体的离差。

试点样本：从总体中抽出的初始样本，一般样本数目是30至50个抽样单位。抽

取试点样本在属性抽样中是用于确定预期差错率；在变量抽样中是用于估计总体

离差。

差错率：也称重要性水平，是指审计师可以接受并能实现审计目标的

差错率范围。

预期差错率：审计师推断的差错率，有助于设计审计样本和确定样本规模。

精确度：根据样本推断总体的准确程度。

置水平：样本结果可以为总体特征合理估计的以百分率表现的概率。

置信区间：置信区间是指在某一置信水平下，样本结果与实际结果的误差范围。

样风险：审计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的

可能性。

抽样风险＋置信水平＝1

变量抽样计算：

置信区间＝样本的推断值±（可靠程度系数×估计的离差÷样本量的平方

根）。

题目：下列哪项技术能用估计样计划的离差？

A．比率估计。

B．试点样本。

C．回归。

D．发现抽样。

解题思路：

A．不正确。比率估计是变量抽样的一种类型。它不足一项估计离差的技术。

B．正确。审计师利用试点样本估计总体的离差，这使审计师能估

计样本可以达到的置信区间，因此帮助审计师决定选择多大的样本量。

C．不正确。审计师利用回归分析来反映账户余额或其他总体。

D．不正确。发现抽样是抽样的一种类型，而不是一项估计离差的技术。

题目：某内审师从含有2000个项目的总体取了包含00个项目的随机

样本该样本的总价值为$0000，离差为$10如果以此样本为基础可达到的

精确度为正或负$000，该总体可接受的最小价值为：

A．$204,000。

B．$196,000。

C．$199,000。

D．$199,800。

解题思路：

A．不正确。见题解B。

B．正确。样本平均值为$10,000÷100＝$100，估计的总体价值为$100×2,000

＝$200,000，置信区间为$200,000±$4,000，则，最小价值＝$200,000－$4,000

＝$196,000，最大价值＝$200,000＋$4,000＝$204,000。

C．不正确。见题解“B”。

D．不正确。见题解“B”。

题目：从同总体中以相同方式取了两个随机样本，个样本是30，另个样

本是300则下列陈述确的是：

A．两个样本具有相同期望值。

B．较大的样本更可能产生较