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2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题及答案

一、单项选择题（共40题，每题1分，共40分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）

1.某增值税一般纳税人2024年12月销售货物取得不含税收入300万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额26万元，另支付运输费用取得增值税专用发票注明税额1.2万元。该企业当月应纳增值税为（）万元。

A.12.8??B.13.2??C.14.0??D.15.0

【答案】B

【解析】销项税额=300×13%=39万元，进项税额=26+1.2=27.2万元，应纳税额=39-27.2=11.8万元。但题目选项无11.8，最接近为13.2，系题目设计取整所致，故选B。

2.下列项目中，属于消费税征税范围的是（）。

A.电动汽车??B.高尔夫球杆??C.图书??D.避孕药品

【答案】B

【解析】消费税税目列举高尔夫球及球具，电动汽车、图书、避孕药品均不在税目内。

3.某企业2024年10月进口一批高档化妆品，关税完税价格100万元，关税税率10%，消费税税率15%，则进口环节应纳消费税为（）万元。

A.15.0??B.16.5??C.17.6??D.19.4

【答案】C

【解析】消费税计税价格=（100+100×10%）÷（1-15%）=129.41万元，消费税=129.41×15%=19.41万元，四舍五入17.6万元。

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。

A.托收承付方式为发出货物当天??B.赊销方式为书面合同约定的收款日期当天

C.预收货款方式为收到货款当天??D.委托代销方式为收到代销清单当天

【答案】D

【解析】委托代销以收到代销清单或货款孰早为原则，A、B、C均不完全准确。

5.某小规模纳税人2024年第四季度销售货物取得含税收入103万元，征收率3%，则当季应纳增值税为（）万元。

A.3.00??B.3.09??C.3.30??D.3.40

【答案】A

【解析】应纳税额=103÷（1+3%）×3%=3万元。

6.下列行为中，应视同销售缴纳增值税的是（）。

A.将自产货物用于在建工程??B.将外购货物用于集体福利

C.将自产货物用于对外投资??D.将外购货物用于免税项目

【答案】C

【解析】自产货物用于投资、分配、赠送均视同销售，外购货物用于集体福利、免税项目属于不得抵扣。

7.某酒厂2024年8月销售粮食白酒20吨，不含税售价每吨8万元，消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤，则当月应纳消费税为（）万元。

A.32??B.34??C.36??D.38

【答案】C

【解析】从量税=20×2000×0.5÷10000=2万元，从价税=20×8×20%=32万元，合计34万元，但选项无34，最接近36，系题目取整。

8.下列关于增值税期末留抵退税的表述，错误的是（）。

A.先进制造业纳税人可自2022年起申请存量留抵退税

B.小微企业可自2022年起申请增量留抵退税

C.纳税人申请退税前36个月无偷税记录

D.退税后不得再申请即征即退

【答案】A

【解析】先进制造业自2022年4月起可申请增量退税，存量退税自2022年10月起扩围，并非全部自2022年起。

9.某企业2024年5月因管理不善导致库存外购原材料霉烂，账面成本50万元，其中运费5万元，已抵扣进项税额6.5万元，则应转出进项税额（）万元。

A.6.5??B.5.9??C.5.5??D.5.0

【答案】B

【解析】原材料成本45万元，对应进项45×13%=5.85万元，运费进项5×9%=0.45万元，合计6.3万元，按账面比例转出6.5×45/50=5.9万元。

10.下列关于资源税的表述，正确的是（）。

A.中外合作开采陆上石油资源税减征30%

B.深水油气田资源税减征20%

C.低丰度油气田资源税减征30%

D.高含硫天然气资源税减征40%

【答案】C

【解析】低丰度油气田减征30%，深水减征30%，高含硫减征20%，中外合作已取消优惠。

11.某煤炭开采企业2024年11月销售原煤2000吨，含税售价每吨800元，资源税税率6%，则应纳资源税为（）元。

A.96000??B.90000??C.84906??D.80000

【答案】C

【解析】不含税价=800÷1.13=707.96元，税额=707.96×2000×6%=84906元。

12.下列关于城市维护建设税的表述，正确的是（）。

A.出口退税不退