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2025年企业所得税试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）

1.2025年1月1日起，国家将小型微利企业年应纳税所得额上限提高至（）万元，仍减按20%税率征收企业所得税。

A.100B.200C.300D.500

【答案】C

【解析】财税〔2024〕38号文明确，2025—2027年度小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按20%税率缴纳企业所得税。

2.下列收入中，属于企业所得税应税收入的是（）。

A.企业取得的出口退税款

B.企业取得的政府资本性投入

C.企业取得的国债利息收入

D.企业取得的已确认为递延收益的政府补助

【答案】D

【解析】出口退税、政府资本性投入、国债利息均属于不征税或免税收入；政府补助若会计上确认为递延收益，在相关资产使用寿命内分期确认损益，应并入应税收入。

3.2025年，某制造业企业开展研发活动，委托境外机构进行研发，支付费用1000万元，当年境内符合条件的研发费用为2000万元。该企业当年可加计扣除的境外委托研发费用限额为（）万元。

A.600B.800C.1000D.1200

【答案】B

【解析】境外委托研发费用按实际发生额80%计入，且不得超过境内符合条件研发费用的2/3，即2000×2/3≈1333万元，80%为1066万元，但扣除限额为1000×80%=800万元。

4.企业2025年购置并实际使用环境保护专用设备，投资额为600万元，当年应纳税所得额为2500万元，则当年可抵免企业所得税额为（）万元。

A.30B.60C.90D.120

【答案】B

【解析】环保设备投资额的10%可从当年应纳税额中抵免，600×10%=60万元，不超过当年应纳税额2500×25%=625万元，可全额抵免。

5.2025年，某高新技术企业同时享受15%优惠税率和研发费用加计扣除，其2025年亏损可向以后年度结转弥补的最长期限为（）年。

A.5B.8C.10D.15

【答案】C

【解析】高新技术企业在2025年及以后年度发生的亏损，结转弥补年限由5年延长至10年。

6.下列支出中，准予在企业所得税前据实扣除的是（）。

A.企业向非金融企业借款，利率超过同期同类金融企业贷款利率150%的利息

B.企业实际支付给残疾职工的工资，在据实扣除基础上再按支付金额100%加计扣除

C.企业为投资者支付的个人商业保险费

D.企业计提但未实际拨缴的工会经费

【答案】B

【解析】残疾职工工资加计扣除属于税收优惠；超标准利息、投资者商业保险费、未拨缴工会经费均不得扣除。

7.2025年，某企业取得股息红利收入100万元，该笔股息来自其持股8个月的上市公司股票，则该笔收入应缴纳企业所得税（）万元。

A.0B.5C.10D.25

【答案】A

【解析】连续持有上市公司股票不足12个月取得的股息红利，应并入应税收入；但2025年政策将持有期限放宽至6个月，故免税。

8.企业2025年因政策性搬迁取得搬迁补偿收入3000万元，发生搬迁支出2200万元，购置同类资产支出1800万元，则当年应税搬迁收入为（）万元。

A.0B.200C.800D.1000

【答案】B

【解析】搬迁补偿收入减除搬迁支出后的余额为800万元，再减除购置同类资产支出1800万元，余额为负，故应税搬迁收入为0，但政策允许按余额与资产折旧年限平均分摊，2025年分摊比例为1/5，故确认应税收入800/5=160万元，四舍五入为200万元。

9.2025年，某企业发生广告性赞助支出200万元，取得合规票据，当年销售（营业）收入为8000万元，则税前可扣除限额为（）万元。

A.80B.120C.160D.200

【答案】C

【解析】广告性赞助支出按销售（营业）收入15%扣除，8000×15%=1200万元，实际发生200万元，可全额扣除。

10.2025年，某企业购入一台机器，价款600万元，运输安装费40万元，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法折旧，折旧年限10年，则2025年可税前扣除折旧额为（）万元。

A.64B.96C.128D.144

【答案】C

【解析】计税基础=600+40=640万元；年折旧率=2/10=20%；2025年折旧=640×20%=128万元。

11.2025年，某企业取得境外所得100万元，已在境外缴纳所得税30万元，我国税率25%，则该笔所得在我国应补（退）