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2025年演出经纪人国际演出税务筹划基本原则专题及解析

一、单项选择题（每题2分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项填写在括号内）

1.某中国演出公司邀请法国电子乐团来华演出，合同约定由中方承担全部税费。根据中法税收协定，下列哪项收入类型应优先认定为“表演者收入”而非“企业营业利润”？（）

A.门票分成收入

B.现场周边商品销售收入

C.演出彩排技术服务费

D.演出录制版权许可费

【答案】A

【解析】协定第17条“艺术家与运动员”条款将现场表演直接产生的门票分成列为表演者收入，优先于营业利润条款，确保来源国拥有征税权。

2.韩国男团在日本举办演唱会，日方代扣源泉税10%。经纪公司在次年汇算时发现实际税负低于协定免税门槛，欲申请退税。下列哪份材料不属于日本国税厅强制要求的佐证文件？（）

A.韩方主管税务局出具的税收居民身份证明原件

B.演唱会合同及收入明细韩文公证翻译件

C.韩国母公司年度审计报告

D.日方场馆出具的演出确认书

【答案】C

【解析】日本退税审查聚焦“收入性质、金额、居民身份”，不要求提供母公司全球审计报告，避免过度披露无关信息。

3.美国百老汇剧组赴新加坡演出，新方按“降低税率”而非“免税”处理。其法律依据是中新协定中哪一条保留条款？（）

A.第7条营业利润

B.第17条艺术家

C.第23条消除双重征税方法

D.议定书第3条“文化例外”

【答案】D

【解析】中新协定议定书允许新加坡对大型商业演出保留不超过15%的预提税，即使协定正文第17条未列明税率，体现文化市场保护。

4.德国DJ在西班牙伊比萨岛夏季驻场演出，其收入被西班牙税务局认定为“混合型收入”，下列哪项比例阈值是西班牙判定“表演主导”而非“技术服务主导”的关键分界线？（）

A.现场表演时长占总合同时长50%以上

B.门票收入占总收入60%以上

C.观众人数超过5000人

D.舞台灯光设备价值超过50万欧元

【答案】B

【解析】西班牙行政判例DGTV1029-22确立“门票收入占比60%”作为经济实质测试，高于此比例即按表演者收入征24%预提税，否则按技术服务征19%增值税+19%所得税。

5.巴西桑巴舞团赴葡萄牙参加里斯本文化节，合同金额含往返机票款。葡萄牙税务局允许扣除机票成本计算应税基数，其扣除依据是下列哪项原则？（）

A.独立交易原则

B.实际联系原则

C.合理分摊原则

D.成本匹配原则

【答案】C

【解析】葡方税务指引允许按“合理分摊”将可验证运输成本从总额中剔除，降低税基，但须提交航空公司开具的行程单及付款凭证。

6.加拿大马戏团在澳大利亚巡演，澳方要求其设立“非居民演出GST登记号”。若该团次年未再赴澳，下列哪项注销时限符合澳税务局规定？（）

A.演出结束后15日内

B.财政年度终了后21日内

C.最后一张发票开具后28日内

D.无需注销，系统自动失效

【答案】B

【解析】澳GST法第195-50条，非居民演出登记号需在财政年度结束（6月30日）后21日内申请注销，否则将被视为持续登记，需零申报。

7.印度宝莱坞剧组在阿联酋迪拜私人派对演出，收入以美元现金结算。阿联酋虽未征所得税，但印度税务局仍要求申报，其征税连接因素是下列哪项？（）

A.演出发生地

B.收入结算币种

C.居民身份

D.合同签署地

【答案】C

【解析】印度《所得税法》第5条对居民纳税人实行全球所得征税，与阿联酋是否征税无关，居民身份是连接因素。

8.英国交响乐团在瑞士演出，瑞士预提税率为0%，但瑞士州税仍征收3%文化娱乐税。该州税在英瑞协定中属于哪类税收？（）

A.所得税

B.预提税

C.其他税

D.增值税

【答案】C

【解析】英瑞协定第2条税种清单仅覆盖联邦税，州级文化娱乐税归类为“其他税”，英国可予以抵免，但需走“其他税”程序。

9.墨西哥玛丽亚奇乐队赴智利演出，合同含“税后净额”条款。若智利法定预提税率为20%，而经纪公司只拿到82万美元净额，则合同含税总额应为多少万美元？（）

A.100

B.102.5

C.105

D.107.5

【答案】B

【解析】设总额X，X×(1-20%)=82，X=102.5。税后净额条款下，税负由支付方承担，需倒算含税价。

10.南非合唱团在挪威演出，挪威税务局允许其按“实际成本加成法”核定应税所得，下列哪项成本不得计入加成基数？（）

A.国际往返机票

B.酒店住宿

C.演出服装干洗费

D.挪威境内旅游