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29十一月2025非贸易外汇业务核算

《商业银行会计学》岳龙2005年9月

第十三章非贸易外汇业务核算教学目的：通过学习，懂得非贸易买汇、托收、汇款、业务的核算。

——非贸易外汇业务是指不通过对外贸易途径发生的外汇收支。非贸易外汇业务主要包括：非贸易汇款、外币兑换、买入外币票据、非贸易外汇票据托收、信用卡等。

第十三章非贸易外汇业务核算第一节外汇汇款业务核算第二节买入外币票据业务核算第三节外汇托收业务核算第四节信用卡业务核算、代兑付信用卡业务

第一节外汇汇款业务核算一、外汇汇款概念

——银行受客户委托，通过联行、同业或代理行，办理外汇资金的划拨，以结算异地间债权债务或款项调拨的一种常规业务。

汇款人收款人

汇出行汇入行

广州*客户香港*客户广州中行香港中行解讫通知书电汇、信汇申请通知取款

科目使用：1、“汇出汇款”2、“汇入汇款”

均属于负债科目，用于结算在途资金，不支付利息

二、汇出汇款业务核算信汇M/T电汇T/T票汇D/D旅行信用证L/L1、汇款方式：

2、处理手续

1）客户填制一式二联“汇款申请书”（1#作回单2#作汇款传票附件汇款申请书）2）汇出行按汇款人选择方式填汇款凭证

3、帐务处理：汇出时：借：单位外汇存款

贷：汇出汇款外币

收取汇费、邮电费：

借：活期存款或现金

贷：手续费收入-----汇费人民币

贷：营业费用-----邮电费

汇款解讫通知收到后销帐

收到汇入行寄来的借记报单，说明头寸已拨交汇入行，销记汇出汇款帐：

借：汇出汇款

贷：境外联行往来或**联行科目

4、汇出汇款退汇的处理

1）提交退汇申请书交回汇款回单2）汇出行向汇入行查询是否解付，确实未付，才办理退汇。

3）帐务处理：

借：汇出汇款外币

贷：手续费收入---退汇手续费外币

贷：单位外汇存款外币

三、汇入汇款业务的核算1、收到汇款凭证，通知付款：收到汇款凭证，核对密押、印章无误后，填汇款通知书或以汇款凭证中的通知联交收款人，通知取款。

2、收到汇款头寸（已贷记报单）借：存放国外同业或**联行科目

贷：汇入汇款

3、有时汇款头寸未收妥，可垫付

借：应收及暂付款项外户

贷：汇入汇款外户

头寸到达时：

借：存放国外同业或**联行科目

贷：应收及暂付款项

第二节买入外币票据业务核算1、定义：——指银行兑付非本行付款的票据，在票据未收妥前，我行先行垫款，将票款扣除一定贴息后的净额，兑付给收款人，其后向付款人收回票款的活动。

2、买入外币票据的原则（条件）：（1）票据为与本行有联行或代理行关系的国外行签发，我方行与签发行有往来关系。

（2）签发的外币票据是我国挂牌的货币票据

（3）经办行有辨别真伪的能力和核对印鉴的条件。（最重要）

买入的票据的范围：政府签发的邮局签发的银行签发的个人签发的如美国国库券、加拿大发行的养老金支票如汇款单按安全性大小排列如银行本票、旅行支票等如私人支票

3、核算手续1）买入外币票据时，填“外币兑换水单”一式四联，加盖“票据如发生退票本行有追索权”戳记。2）第1#交客户，计算贴息，根据外币兑换水单出帐：

借：买入外币票据外户

贷：利息收入-------贴息外户

贷：外汇买卖------汇买价

借：外汇买卖人民币

贷：现金人民币

3）填制“票据托收委托书”连同票据以快邮寄国外行；4）收妥托收款，即收到国外行贷记报单，表明收妥：

借：存放国外同业或**联行科目

贷：买入外币票据

票据正本寄出，复印件留底。

4、不垫款买入外币票据——是指票据签发行事先订有委托兑付协议，兑付后通过借记委托行按协议开在经办行或其总行的帐户上收回票据。帐务处理为：

借：存放国外同业或**联行科目

贷：外汇买卖——汇买价外户

借：外汇买卖人民币

贷：现金人民币

第三节外汇托收业务核算一、托收条件

1、不能按买汇处理的非贸易外币票据

2、未挂牌的或虽挂牌但无法辨别真伪或残损破旧不能立即收兑的外币现钞

3、国外有市价的外币有价证券的出售或收取息