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高职财务会计实务操作案例集

引言

财务会计作为一门实践性极强的学科，其核心在于将理论知识灵活应用于企业日常的经济业务核算与管理之中。对于高职层次的财务会计教学而言，培养学生的实务操作能力、解决实际问题的能力，是教学的重中之重。本案例集立足于高职学生的认知特点和未来职业发展需求，精选了企业会计工作中常见的、具有代表性的经济业务，通过模拟真实的会计工作场景，引导学生熟悉会计核算流程，掌握关键操作技能。案例的设计力求贴近实际，步骤清晰，重点突出，旨在帮助学生将课堂所学的会计理论知识转化为实际操作能力，为其顺利走向会计工作岗位奠定坚实基础。

案例一：企业日常费用报销与现金管理

一、案例背景

诚信商贸有限公司（以下简称“诚信公司”）是一家从事日用百货批发与零售的小规模纳税人企业，执行《小企业会计准则》。李明是该公司的出纳员，负责日常现金收付、银行结算及相关账务登记工作。202X年X月发生了如下费用报销业务。

二、业务情境与操作要求

1.业务一：差旅费报销

*3月5日，公司销售人员王华出差归来，报销差旅费。其提交的报销凭证包括：往返高铁票两张，金额分别为￥若干元、￥若干元；住宿费增值税普通发票一张，金额￥若干元；市内交通费发票若干张，合计￥若干元；出差补助按照公司规定为每天￥若干元，共出差三天。

*操作要求：李明作为出纳，如何审核王华提交的差旅费报销凭证？审核无误后，如何填制差旅费报销单？如何进行现金支付的账务处理？

2.业务二：办公费用报销

*3月10日，行政部张敏报销购买办公用品费用，提交的发票为增值税普通发票，货物名称为“办公用品一批”，金额￥若干元，未附购物清单。

*操作要求：李明在审核该报销凭证时应注意哪些问题？若发现问题，应如何处理？若经补充购物清单后审核无误，如何办理报销付款手续并登记现金日记账？

三、操作指引与要点提示

1.原始凭证审核要点：

*真实性：审核发票、车票等原始凭证是否真实有效，有无涂改、伪造痕迹。

*合法性：审核经济业务是否符合公司规定，发票抬头是否为本公司全称，发票类型是否合规（如差旅费中的住宿费，小规模纳税人取得普票即可）。

*完整性：审核凭证要素是否齐全，如发票的日期、开票方信息、商品名称、数量、单价、金额、开票人等是否填写完整；差旅费报销是否有出差申请单作为佐证；办公用品发票若开具“一批”，是否附有详细购物清单。

*准确性：审核金额计算是否正确，大小写是否一致。

2.差旅费报销单填制：

*应根据出差人员提供的原始凭证，按费用类别（如交通费、住宿费、伙食补助、市内交通补助等）分别填列。

*补助部分应严格按照公司差旅费管理办法计算。

*合计金额大小写必须准确无误，并由报销人、部门负责人、财务负责人（或授权人）签字审批。

3.账务处理：

*支付现金时，借记“管理费用——差旅费”、“管理费用——办公费”等科目，贷记“库存现金”科目。

*登记现金日记账时，应根据记账凭证的日期、凭证字号、摘要、借方/贷方发生额逐笔登记，并每日结出余额，做到日清月结，账实相符。

4.现金管理注意事项：

*严格遵守库存现金限额规定。

*支付现金时，必须当面点清，防止差错。

*严禁白条抵库，严禁挪用现金。

四、实务操作思考题

1.若王华提交的高铁票不慎丢失，仅有复印件，出纳李明应如何处理？

2.公司规定，单笔超过￥若干元的支出应通过银行转账支付。若本次王华的差旅费报销总额超过此限额，应如何办理？

案例二：银行存款余额调节表的编制

一、案例背景

诚信公司202X年X月31日银行存款日记账的账面余额为￥若干元，银行对账单的余额为￥若干元。李明（出纳）需要对该月的银行存款进行核对，并编制银行存款余额调节表。

二、业务情境与操作要求

经逐笔核对，发现以下未达账项及记账差错：

1.公司已收，银行未收：3月30日，公司收到客户转账支票一张，金额￥若干元，已送存银行并登记入账，但银行尚未办理入账手续。

2.公司已付，银行未付：3月31日，公司开出转账支票一张支付供应商货款，金额￥若干元，已登记入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。

3.银行已收，公司未收：3月31日，银行收到公司一笔委托收款的货款，金额￥若干元，银行已入账，但公司尚未收到收款通知。

4.银行已付，公司未付：3月31日，银行代公司支付本月水电费￥若干元，银行已入账，但公司尚未收到付款通知。

5.记账差错：公司3月25日将一笔收到的银行存款￥若干元，误记为￥若干元。

操作要求：根据上述资料，帮助李明编制诚信公司202X年X月31日的银行存款余额调节表。

三、操作指引与要点提示

1.银行存款对账步骤：

*将银行存款日记账与银行对账单