个人所得税考点精要与备考策略.pdfVIP

专题五个人所得税

考分析

1.分值和题量：约10分，2~3道单选题+1~2道多选题+1道计算问答题。

2.地位和特点：四大税种之一，内容丰富、细碎，形散神聚，难度适中。

3.学习备考建议：建立体系，理解记忆，适当刷题。

引学思考

1.居民个人与非居民个人的区别？

2.个人所得税的征税范围有哪些？

3.个人所得税的税率有哪些？

4.个人所得税如何计税？

5.年终奖如何计税？

第一节纳税义务人与征税范围

考点一纳税义务人

个人所得税的纳税义务人，包括、工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人、

在有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和、、同胞。上述纳税义务人依据住所和居住

时间两个，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。

【解释1】在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利系，而在境内习惯性居住的个人。

【解释2】纳税年度，是指自公历1月1日起至12月31日止。

（1）自2019年1月1日起，无住所个人一个纳税年度内在境内累计居住天数，按照个人在境内累计停

留的天数计算。在境内停留的当天满24小时的，计入境内居住天数，在境内停留的当天不足24小

时的，不计入境内居住天数。

即：当天不算境内居住天数。

（2）综上可知，个人所得税的居民个人包括以下两类：

①在境内的和外国侨民。但不包括虽具有国籍，却并没有在境内，而是侨居

海外的华侨和居住在、、的同胞。

②从公历1月1日起至12月31日止，在境内累计居住满183天的外国人、海外侨胞和、、台

湾同胞。

【举例】外籍个人马克由于工作2022年1月1日来，8月1日离开。期间离开合计5

天（含当天）。由于马克2022年累计在居住时间=30+28+31+30+31+30+31-5=206（天）＞183天，因

此，马克2022年应为我国个人所得税的居民个人。

考点二征税范围

（1）综合所得：包括居民个人的工资、薪金所得，劳务所得，稿酬所得，特许权使用费所得。居民个人

取得综合所得按纳税年度合并计算个人所得税，非居民个人取得四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

（2）分类所得：包括经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。

分别计算个人所得税。

（一）工资、薪金所得

（二）劳务所得

（三）稿酬所得

（四）特许权使用费所得

（五）经营所得

（六）利息、股息、红利所得

（七）财产租赁所得

（八）财产转让所得

（九）偶然所得

（一）工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、分红、津贴、分红、津贴、

以及与任职或者受雇有关的其他所得。（一般属于“非独立”个人所得）

按“按“资资薪金薪金””税税项项不不税税项项

（1）独生

（1）公司职工取得的用于企业国有股权的

（2）执行工资制度未纳入基本工资总额的补

分红

贴、津贴差额和家属成员的副食品

（2）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承

（3）托儿托儿费费

包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取

（4）差