出口退税业务关键作业流程及风险控制内容.docVIP

出口退税业务关键步骤及风险控制内容

关键步骤一:报备基础信息

编号

关键节点

风险情形

序号

控制内容

1

出口退（免）税立案

出口退（免）税立案办理不立即，内容不正确

1

首次申报出口退税前，向税务机关办理出口退（免）税立案手续

2

《出口退（免）税立案表》及其电子数据各项内容和企业实际情况一致，和《税务记录表》相关内容一致

3

《出口退（免）税立案表》中“退税开户银行账号”从税务登记银行账号中选择其一

2

出口退（免）税立案变更

出口退（免）税立案内容变更不立即

4

企业实际情况发生变更，税务登记内容发生变更，立即向税务机关办理出口退（免）税立案变更手续

3

出口退（免）税立案撤回

出口退（免）税立案撤回程序不规范

5

办理税务登记注销前，先办理出口退（免）税立案撤回手续

6

办理出口退（免）税立案撤回，先结清退（免）税款

关键步骤二:出口业务操作

编号

关键节点

风险情形

序号

控制内容

4

销售、采购、储运、报关

出口业务不规范

1

将空白出口货物报关单等退（免）税凭证交由除签有委托协议货代企业、报关行，或由境外进口方指定货代企业（提供协议约定或其它相关证实）以外其它单位或个人使用

2

以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资企业以外单位或个人借该出口企业名义操作完成

3

以自营名义出口，其出口同一批货物既签署购货协议，又签署代理出口协议（或协议）

4

出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物海运提单或其它运输单据等上品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单和海运提单或其它运输单据相关内容不符

5

以自营名义出口，但不负担出口货物质量、收款或退税风险之一，即出口货物发生质量问题不负担购置方索赔责任（协议中有约定质量责任负担者除外）；不负担未按期收款造成不能核销责任（协议中有约定收款责任负担者除外）；不负担因申报出口退税资料、单证等出现问题造成不退税责任

6

未实质参与出口经营活动、接收并从事由中间人介绍其它出口业务，但仍以自营名义出口

5

销售、采购、储运、报关

出口业务不真实

7

提供增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造

8

提供增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户以后开具

9

提供增值税专用发票抵扣联上内容和供货企业记账联上内容不符

10

提供增值税专用发票上载明货物劳务和供货企业实际销售货物劳务不符

11

提供增值税专用发票上金额和实际购进交易金额不符

12

提供增值税专用发票上货物名称、数量和供货企业发货单、出库单及相关中国运输单据等凭证上相关内容不符，数量属合理损溢除外

13

出口货物报关单上出口日期早于申报退税匹配进货凭证上所列货物发货时间（供货企业发货时间）或生产企业自产货物发货时间

14

出口货物报关单上载明出口货物和申报退税匹配进货凭证上载明货物或生产企业自产货物不符

15

出口货物报关单上商品名称、数量、重量和出口运输单据载明不符，数量、重量属合理损溢除外

16

生产企业出口自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物

17

供货企业销售自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物

18

供货企业销售外购货物，其购进业务为虚假业务

19

供货企业销售委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务

20

出口货物提单或运单等立案单证为伪造、虚假

21

出口货物报关单是经过报关行等单位将她人出口货物虚构为本企业出口货物手段取得

6

供给商选择

供给商不含有连续经营能力

22

购进货物供货纳税人办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税通常纳税人2年内注销税务登记

供给商纳税信用等级较低

23

外贸企业申报出口退（免）税出口货物是从纳税信用等级为C级或D级供货企业购进

7

出口收汇

不能在要求期限内收汇

24

申报出口退（免）税出口货物，应在退（免）税申报期截止之日内收汇

关键步骤三:出口货物及服务适用出口退（免）税政策

编号

关键节点

风险情形

序号

控制内容

8

出口退（免）税政策适用

出口货物及服务选择适用出口退（免）税政策错误

1

依据企业类型、货物及服务类别、贸易性质、业务操作和财务核实等情况，正确选择适用出口退（免）税政策

2

已申报出口退（免）税货物和服务，申报程序、单证管理等符适宜用出口退（免）税政策后续管理要求

9

出口免税政策适用

适用出口免税政策货物及服务未做免税申报

3

依据企业类型、货物及服务类别、贸易性质、业务操作、财务核实和后续管理等情况，正确选择适用出口免税政策

4

对适用出口免税政策货物及服务立即进行免税申报

10

出口征税政策适用

适用出口征税政策货物及服务未做纳税申报

5

依据企业类型、货物及服务类别、贸易性质、业务操作、财务核实和后续管理等情况，正确选择适用出口征税政策

6

对适用出口征