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工程项目围标串标审计实务指南

引言

工程项目招投标制度是市场经济条件下资源配置的重要手段，其核心在于通过公开、公平、公正的竞争机制，择优选择承包方，以提高投资效益、保证工程质量。然而，围标串标作为招投标领域的一种顽疾，严重扰乱了市场秩序，破坏了公平竞争环境，不仅造成国有资产流失，也为工程质量与安全埋下隐患。作为审计人员，肩负着维护国家财经法纪、监督公共资金使用效益的重任，深入理解并有效识别、查处围标串标行为，是开展工程项目审计工作的关键环节。本指南旨在结合审计实践，系统梳理围标串标的常见表现形式、审计方法与技巧，为审计人员提供一套相对完整、具有操作性的实务指引。

一、围标串标的界定与常见表现形式

（一）围标串标的概念界定

围标，通常指若干投标人之间相互串通，形成利益共同体，以不正当手段排挤其他投标人，使其中特定投标人中标，从而获取非法利益的行为。串标，则泛指招标人与投标人之间、或投标人相互之间，违反公平竞争原则，通过暗中协商、利益交换等方式，操纵招投标结果的行为。围标本质上是串标的一种特殊形式，侧重于投标人之间的联合。

（二）围标串标的常见表现形式

围标串标的手段多样，且不断翻新，审计人员需保持高度警惕，识别其不同阶段、不同主体参与的各种形态。

1.投标人之间的串通（围标）：

*陪标型围标：一家投标人牵头，联合数家单位参与投标，后者在投标过程中故意不认真准备、不按最优方案报价甚至故意报高价，以衬托牵头人的“优势”，确保其中标。

*串通报价型：参与围标的投标人之间私下协商，约定投标报价的区间、涨幅或降幅，或者约定其中一家报“合理”低价，其余报高价，以控制中标价格。

*约定中标人型：投标人之间事先约定中标人，其他投标人承诺放弃竞争，或在投标中配合，中标后由中标人给予其他参与者一定的“补偿”。

*共享投标信息型：投标人之间互相泄露投标信息，如报价策略、技术方案等，以达到排挤其他潜在投标人或共同获利的目的。

*轮流坐庄型：在同一地区或同一类型项目中，几家投标人约定轮流中标，形成“垄断”局面。

2.招标人与投标人之间的串通：

*量身定制招标文件：招标人在招标文件中设置倾向性条款、不合理的资质要求、特定的技术参数等，为特定投标人“量身定做”，排斥其他潜在投标人。

*提前泄露标底或关键信息：招标人向特定投标人泄露标底、评标委员会成员名单、其他投标人的投标信息等，使其在投标中占据优势。

*协助投标人围标：招标人默许、纵容甚至协助特定投标人组织其他单位陪标。

*干预评标过程：招标人通过暗示、诱导等方式影响评标专家的评审意见，确保特定投标人中标。

*虚假招标或规避招标：招标人表面上进行招标，实则内定中标人；或通过化整为零、改变项目性质等方式规避公开招标。

3.与招标代理机构的串通：

*招标代理机构受招标人或投标人指使，在编制招标文件、发布招标公告、组织开标评标等环节提供便利，协助完成串标行为。例如，在资格预审阶段暗中筛选投标人，向特定投标人透露其他投标信息等。

4.与评标专家的串通：

*投标人通过贿赂、利诱等手段，使评标专家在评审过程中打分明显偏向特定投标人，或对其他投标人的投标文件提出不合理的质疑。

二、围标串标的审计方法与技巧

围标串标行为往往具有隐蔽性，审计人员需运用多种审计方法，结合细致的数据分析与逻辑推理，才能有效发现线索。

（一）审计准备阶段：信息收集与风险评估

1.全面收集基础资料：包括但不限于项目立项批复、可行性研究报告、初步设计及概算、招标文件（含答疑、补遗文件）、投标文件、中标通知书、施工合同、监理合同、设计文件、工程量清单、投标单位资质文件、评标报告、会议纪要、财务凭证等。

2.了解项目背景与市场环境：了解项目的性质、规模、技术特点、资金来源，以及相关行业的市场竞争状况、主要从业单位等，评估潜在的围标串标风险。

3.梳理招投标流程：对照国家及地方关于招投标的法律法规，梳理项目招投标各环节的合规性，识别流程中的薄弱点。

（二）审计实施阶段：多维度排查与深度取证

1.招标文件审查：

*审查资格条件设置：是否存在明显指向特定投标人的资质、业绩、技术参数等要求；是否存在排斥潜在投标人的不合理条款；资格审查标准是否前后一致、客观公正。

*审查评标办法与标准：评标指标和权重设置是否科学合理，是否存在倾向性；评分标准是否明确、可量化，避免主观随意性。

*审查招标公告发布：发布媒介是否符合规定，公告时间是否充足，是否存在为特定投标人“量身定做”后再发布的嫌疑。

2.投标文件审查与对比分析：

*投标文件雷同性分析：对比不同投标人的投标文件，重点关注投标函、技术方案、施工组织设计、