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事业单位财务内部控制风险分析报告

一、引言

事业单位作为承担公共服务职能、运用公共资源的重要组织，其财务内部控制的有效性直接关系到公共资金的安全与效益，关系到单位职能的正常履行，乃至社会公信力的维护。随着财政体制改革的不断深化和事业单位分类改革的持续推进，对事业单位财务管理提出了更高要求。本报告旨在结合当前事业单位财务管理的实际情况，深入剖析其财务内部控制体系中可能存在的风险点，并探讨相应的应对策略，以期为提升事业单位财务治理水平提供参考。

二、事业单位财务内部控制现存主要风险分析

（一）制度建设层面风险

制度是内部控制的基石。部分事业单位在制度建设上仍存在不足。一是内控制度体系不够健全，可能存在部分业务领域缺乏明确的制度规范，或制度规定较为笼统，操作性不强，导致实际执行中容易出现偏差。二是制度更新不及时，未能根据国家财经法律法规的变化、上级主管部门的新要求以及单位自身业务发展的新情况，对原有制度进行适时修订和完善，使得制度滞后于实际管理需求。三是内控制度的完整性不足，未能覆盖单位经济活动的各个环节和层面，存在管理盲区，例如对新兴的数字化支付、线上采购等业务的内控规范可能缺失。此外，部分单位虽然制定了制度，但制度之间衔接不畅，甚至存在矛盾，导致执行中无所适从。

（二）关键业务环节风险

1.预算管理环节风险

预算管理是财务内控的核心。在预算编制环节，可能存在编制依据不充分、论证不深入，导致预算与实际需求脱节，预算编制的科学性和准确性有待提升；或存在预算编制过粗，难以细化到具体项目和执行环节，影响预算执行的刚性。在预算执行环节，常见的问题包括预算调整和调剂的随意性较大，缺乏严格的审批程序；预算执行进度不均衡，年底突击花钱或资金沉淀现象时有发生；部分项目预算执行与业务开展“两张皮”，未能实现有效的联动和控制。预算评价与反馈机制若不健全，则难以对预算执行效果进行有效评估，无法为后续预算编制提供改进依据。

2.收支管理环节风险

收入管理方面，可能存在部分收入未能及时、足额入账，或通过“账外账”、“小金库”等形式隐匿收入；票据管理不规范，存在票据领用、使用、核销环节的管控漏洞，可能导致收入流失或滋生舞弊。支出管理方面，风险点更为集中。例如，支出审批流程执行不到位，授权审批权限设置不合理或执行中存在越权审批、先斩后奏等现象；原始凭证审核把关不严，对票据的真实性、合法性、合规性审核流于形式，可能导致虚假支出、不合规支出的发生；大额资金支付的内控措施不足，缺乏必要的集体决策和风险评估程序。

3.采购与资产管理环节风险

采购管理中，可能存在应采未采、化整为零规避公开招标等违规采购行为；采购过程透明度不高，存在人情采购、围标串标等风险；采购合同签订不规范，履约验收把关不严，导致采购物资或服务质次价高，损害单位利益。资产管理方面，固定资产的购置、登记、领用、转移、盘点、处置等环节管控薄弱，可能造成资产账实不符、流失或被挪用；无形资产的管理意识更为淡薄，其价值评估、摊销、处置等环节往往被忽视，存在管理真空。

4.合同管理与工程建设环节风险

合同管理是防范经济纠纷的重要手段。部分单位合同管理制度不健全，合同起草、审核、签订、履行、变更、终止等环节缺乏有效控制；合同条款可能存在表述不清、权责不明、风险防范措施缺失等问题，易引发法律纠纷和经济损失。对于有工程建设项目的事业单位，工程立项、招投标、概预算控制、工程款支付、工程变更、竣工验收以及竣工决算等环节均存在较高风险，如招投标程序不规范、工程变更随意、超概算、工程款支付与工程进度和质量脱节等。

（三）人员与执行层面风险

内部控制终究需要人来执行。人员风险主要体现在：一是部分财务人员及业务部门人员对内部控制的重要性认识不足，风险意识淡薄，将内控视为额外负担，执行中存在敷衍了事、流于形式的现象。二是财务人员专业素养有待提升，对新的财经法规、会计准则理解不深，对复杂业务的会计处理能力不足，可能导致会计信息失真或内控措施执行不到位。三是岗位设置不合理，存在不相容岗位未有效分离的情况，如出纳兼任稽核、档案保管等，为舞弊行为提供了可能。四是缺乏有效的激励约束机制，对内控执行好的部门和个人缺乏奖励，对违反内控规定的行为处理偏软，难以起到震慑作用。此外，部分单位信息化建设滞后，财务与业务系统未能有效融合，数据共享程度低，也制约了内控效率的提升和风险的及时预警。

（四）监督与评价机制风险

监督是确保内部控制有效运行的保障。当前，一些事业单位内部监督机制不健全，内部审计部门独立性不强，审计范围和深度有限，难以发挥应有的监督作用。内部审计结果的运用不足，发现的问题未能得到及时整改，导致同类问题反复出现。此外，内部控制自我评价机制缺失或不完善，单位未能定期对内控的有效性进行全面评价，无法及时识别和堵塞内控漏洞。外部监督如财