成本差异分析与制造费用管理.pdfVIP

位价格=（预算产量-实际产量）×单位用量×单位价格

三差异分析法：

（1）耗费差异=实际产量×单位实际用量×单位实际价格-预算产量×单位用量×单

位价格

2（）产量差异=预算产量×单位用量×单位价格-实际产量×单位实际用量×单

位价格

3（）效率差异=实际产量×单位实际用量×单位价格-实际产量下成本=实际产

量×单位用量×单位价格

【例题2·计算题】某企业甲产品单位工时为2小时/件，变动制造费用分配率

为5元/小时，固定制造费用分配率为8元/小时。本月预算产量为10000件，实际产量

为12000件，实际工时为21600小时，实际变动制造费用与固定制造费用分别为110160元

和250000元。

要求计算下列指标：

（1）单位产品的变动制造费用成本。

【】单位产品的变动制造费用成本=2×5=10（元/件）

（2）单位产品的固定制造费用成本。

【】单位产品的固定制造费用成本=2×8=16（元/件）

要求计算下列指标：

（3）变动制造费用效率差异。

【】变动制造费用效率差异=21600×5－12000×2×5－12000（元）

（4）变动制造费用耗费差异。

【】变动制造费用耗费差异=110160－21600×5=2160（元）

要求计算下列指标：

（5）两差异法下的固定制造费用耗费差异和能量差异。

【】固定制造费用耗费差异=250000－10000×2×8=90000（元）

固定制造费用能量差异=10000×2×8－12000×2×8－32000（元）

（6）三差异法下的固定制造费用产量差异和耗费差异。

【】固定制造费用产量差异=10000×2×8－21600×8-12800（元）

固定制造费用效率差异=21600×8-12000×2×8-19200（元）

第九章收入与分配管理

【问题】股利政策结合销售百分比法

（一）在题目中的考查方式

主要是题，固定股利支付率政策与预测外部融资需要量的结合。

（二）具体内容

1.销售百分比法

外部融资需求量=销售额×（敏感性资产/基期销售额-敏感性负债/基期销售

额）-预测期销售收入×预测期销售净利率×预测期利润留存率

其中：

（1）新增需求量=销售额×（敏感性资产/基期销售额-敏感性负债/基期销

售额）

（2）预测期增加的留存收益=预测期销售收入×预测期销售净利率×预测期利润留存率

（3）预测期利润留存率=1-预测期股利支付率

2.股利支付率利润留存率

净利润=留存收益+股利

股利支付率=股利/净利润

利润留存率=留存收益/净利润

股利支付率+利润留存率=1

【例题·综合题】F公司为一上市公司，有关资料如下：

资料一：

（1）2008年度的营业收入（销售收入）为10000万元，营业成本（销售成本）为7000

万元。2009年的目标营业收入增长率为100%，且销售净利率和股利支付率保持不变。适用

的企业所得税税率为25%。

（2）2008年度相关财务指标数据如表5所示：

财务应收账款存货固定资产周转销售资产股利

指标周转率周转率率净利率负债率支付率

实际

83.52.515%50%1/3

数据

（3）2008年12月31日的比较资产负债表（简表）如表6所示：

2008年2008年