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29十一月2025流转课税-营业税

思考某商场销售冰箱一台，销售价3000元，另收送货费50元，如何纳税？某企业主要从事产品生产,同时经营一宾馆,本期产品销售收入200万元,宾馆营业收入50万元,如何纳税?某白酒企业本期白酒销售收入500万元,其销售收入应纳哪几种流转税?转让无形资产、销售不动产取得的收入缴纳增值税、消费税吗？从事货物运输的运输企业取得的运输收入是缴纳增值税吗？

第八章流转课税-营业税我国营业税制度应纳税额计算征收管理

第一节营业税制度营业税是一个古老的税种,我国汉朝时期征收的“算缗钱”就是一种对商业征收的营业税。营业税曾作为西方国家财政收入的主要部分而发挥重要作用。营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税，属于流转税中的周转税，其征税范围的发展历程是：工商企业全部营业额—商业服务业营业额—服务业营业额（部分服务业）。我国现行营业税是1994年开始施行的，是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额征收的一种税。

一纳税人营业税的纳税人为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。

在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产是指向境内单位或个人提供应税劳务（但境内保险机构为出口货物提供的保险除外）；向境内单位或个人转让无形资产；所转让的土地使用权在境内；所销售的不动产在境内。

例：湖南理工学院与某建筑工程公司签订了建设经管楼的合同，工程总造价500万元，某建筑工程公司将地面、门窗两个项目转包给了甲、乙两个工程队。该项工程营业税的纳税人是谁？湖南理工学院是否是营业税的扣缴义务人？分析：《营业税暂行条例》规定，提供应税劳务的一方为纳税人，建筑工程实行分包和转包的，分包人和转包人为纳税人，总承包人为扣缴义务人。经管楼建设工程某建筑工程公司为劳务提供人，是总承包人，甲、乙两个工程队为分包人。

解答1纳税人：某建筑工程公司、甲工程队、乙工程队。2湖南理工学院不是该营业税的扣缴义务人，某建筑工程公司才是甲、乙工程队应纳税额的扣缴义务人。注意：营业税纳税人的特殊规定和扣缴义务人的规定。

二税目、税率税目税率交通运输业3%建筑业3%金融保险业5%邮电通信业3%文化体育业3%娱乐业20%服务业5%转让无形资产5%销售不动产5%

例1某公用电话代办户某月公用电话总收入3500元，其中44%上缴电信局，56%作为手续费自留，电信局实收1540元，另1960元作为企业的费用支出。电信局和代办户各应按哪个税目纳税？

分析目前，经营公用电话的方式有三种：第一种是电信局自办；第二种是委托代办，俗称公用电话亭，电话归电信局所有，经营人称为代办人，全部收入上缴电信局，代办人取得手续费；第三种是兼办，即私人住宅、小卖部（店）以及其他单位利用其自用电话兼办公用电话业务，电信局按月向兼办人收取管理费，并按自用电话标准收取电话费。

规定：（1）公用电话无论采用哪种经营方式，对电信部门取得的话费、管理费收入，均依全额按邮电通信业税目征税。（2）对兼办人取得的收入，按服务业税目中的代理服务项目征税。（3）对代办人取得的劳务费和手续费收入，按服务业税目中代理服务项目征税。

答案电信局应按总收入3500元缴纳邮电通信业3%的营业税，代办户应就取得的1960元手续费按服务业税目中代理服务项目征税。

例2某货物运输企业本期货物运输收入100万元，另外企业本期购进一批货物销售给宏达公司，货物购进金额50万元，销售金额56万元，收取运输费用2万元。如何纳税？

纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，由税务机关核定应税劳务营业额和货物或非应税劳务的销售额。从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为