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涉税账务处理实务操作考试题库

前言

涉税账务处理是企业财务工作的核心环节之一，直接关系到企业的合规经营与税务风险控制。为帮助财务人员夯实理论基础、提升实务操作能力，特编撰本套实务操作考试题库。本题库内容紧密围绕最新企业会计准则及税收法规，精选日常工作中常见的涉税业务场景，旨在通过以练代学的方式，强化对复杂涉税事项的判断与处理能力。题目类型多样，覆盖了不同难度层级，力求全面考察学习者的综合应用水平。

一、单项选择题(每题只有一个正确答案)

1.企业取得的下列收入中，应作为增值税计税依据的是（）。

A.销售商品时向购买方收取的价外费用

B.销售商品时代垫的运输费用（承运方将发票开具给购买方）

C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费

答案：A

解析：根据现行增值税政策，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。选项B中，承运方将发票开具给购买方，说明该运输费用不属于价外费用，而是购买方直接支付给承运方的费用。选项C、D均属于税法明确规定不计入增值税销售额的项目。

2.某企业为增值税一般纳税人，本月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为X元，增值税额为Y元，材料已验收入库，货款尚未支付。则该企业此项业务正确的会计处理是（）。

A.借：原材料X应交税费——应交增值税（进项税额）Y贷：应付账款X+Y

B.借：原材料X+Y贷：应付账款X+Y

C.借：原材料X应交税费——待认证进项税额Y贷：应付账款X+Y

D.借：在途物资X应交税费——应交增值税（进项税额）Y贷：应付账款X+Y

答案：A

解析：一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票且符合抵扣条件，材料已验收入库，应借记“原材料”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付未付的款项，贷记“应付账款”科目。选项C适用于尚未认证的进项税额；选项D适用于材料未入库的情形。

3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在税前全额扣除的是（）。

A.企业为投资者支付的商业保险费

B.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

C.企业为职工支付的补充养老保险费，超过职工工资总额5%的部分

D.企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出

答案：B

解析：企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除上述特殊情况外，不得扣除。企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。非广告性质的赞助支出不得在税前扣除。

二、多项选择题(每题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、漏选均不得分)

1.下列关于“应交税费——应交增值税”明细科目的表述中，正确的有（）。

A.“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额

B.“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额

C.“已交税金”专栏记录企业当月已缴纳的增值税额，包括缴纳以前期间未交的增值税

D.“进项税额转出”专栏记录企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额

答案：ABD

解析：“已交税金”专栏记录的是企业当月缴纳当月的增值税额。缴纳以前期间未交的增值税通过“应交税费——未交增值税”科目核算。其他选项表述均正确。

2.企业在确认销售收入时，对于税法与会计规定存在差异的情况，可能涉及的会计处理有（）。

A.确认递延所得税资产

B.确认递延所得税负债

C.调整当期应交所得税

D.无需进行任何税务相关的会计处理

答案：ABC

解析：当会计收入确认时间与税法规定的纳税义务发生时间不一致，或会计收入计量与税法规定的计税基础存在差异时，可能产生暂时性差异或永久性差异。对于暂时性差异，应确认递延所得税资产或负债；对于永久性差异或当期需要调整的应纳税所得额，会涉及调整当期应交所得税。因此，选项ABC均有可能涉及。

三、判断题(正确的打“√”，错误的打“×”)

1.企业将自产的货物用于集体福利，会计上不确认收入，但应视同销