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2025/11/17

资源税管理规程

汇报人：XXXX

CONTENTS

目录

01

资源税管理规程概述

02

资源税适用范围

03

资源税计算方法

04

资源税征收管理

05

资源税政策影响

资源税管理规程概述

01

规程定义

概念阐释

资源税管理规程是规范资源税征收管理的制度，如矿产资源税管理。

适用范围

适用于各类应税资源的开采、生产企业，像石油、煤炭企业等。

目的意义

旨在合理调节资源级差收入，提高资源利用效率，如矿山资源开发。

主要内容

涵盖纳税申报、减免税管理等，保障资源税征管有序，如砂石资源税。

出台背景

完善税收制度

随着经济发展，原有资源税制度存不足，出台规程是完善之举。

适应市场变化

市场环境不断变化，新规程可更好应对资源税征管新挑战。

资源税适用范围

02

应税资源种类

能源矿产

如煤炭、石油等，开采销售需缴纳资源税，是常见应税资源。

金属矿产

像铁矿石、铜矿石等金属矿产品，在资源税应税范围之内。

非金属矿产

包括石灰石、石英砂等，属于应税资源，开采有资源税规定。

特殊情况界定

共伴生矿情形

开采共伴生矿，符合条件可减征或免征资源税，如铅锌矿伴生银矿。

衰竭期矿山情况

对衰竭期矿山开采的矿产品，减征资源税，像老煤矿企业可享优惠。

资源税计算方法

03

从价计征方式

销售额的确定

销售额包括全部价款和价外费用，如煤炭销售含运输费等。

税率的适用

不同资源适用不同税率，如原油资源税税率为6%。

应纳税额计算

应纳税额=销售额×适用税率，像铁矿石按此公式算税。

从量计征方式

资源市场变化

随着资源市场价格波动大，旧管理办法难适应，催生新规程。

税收征管需求

为加强资源税征管，提高效率和精准度，推动规程出台。

计税依据确定

销售额的确定

以纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用确定，如煤炭销售。

税率的适用

不同应税资源适用不同税率，如原油资源税税率为6%。

应纳税额计算

应纳税额=销售额×适用税率，如铁矿按此公式算出税额。

税额计算示例

明确资源税征收范围

规程清晰界定矿产、盐等资源纳入征收范围，如煤炭资源。

规范纳税申报流程

规定纳税人按要求时间、方式申报，像按月申报资源税。

强调税收减免条件

明确符合特定条件可减免，如开采共生矿有优惠。

约束税务管理行为

对税务机关征管权限、流程等作约束，确保公平公正。

特殊情形计算

能源矿产

如煤炭、石油等，开采销售需缴纳资源税，保障能源开发合理利用。

金属矿产

像铁矿石、铜矿石等，企业开采此类资源需按规定缴纳资源税。

非金属矿产

比如石灰岩、石英砂等，在开采环节纳入资源税征收范围。

资源税征收管理

04

纳税义务发生时间

共伴生矿情形

如铅锌矿开采中伴生银矿，按规定对共伴生矿资源税有特殊处理。

衰竭期矿山情况

煤矿进入衰竭期，可按一定比例减征资源税鼓励继续开采。

纳税地点规定

完善税收制度

为使资源税制度更完善，我国出台规程，如煤炭资源税改革。

加强资源管理

为加强资源合理开发利用，规程出台，像稀土资源管控。

纳税申报流程

销售额的确定

以纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用确定，如煤炭销售。

适用税率的查找

根据不同应税资源品目，查找对应的适用税率，如原油适用6%税率。

应纳税额的计算

用销售额乘以适用税率得出应纳税额，如天然气销售计算税额。

税收减免管理

能源矿产

煤炭、石油、天然气等能源矿产，开采销售需缴纳资源税。

金属矿产

铁、铜、金等金属矿产，在生产流通环节属应税资源。

非金属矿产

石灰石、石英砂等非金属矿，是资源税应税资源种类之一。

税务检查要点

共伴生矿情形

开采共伴生矿，规定对符合条件的共伴生矿减征资源税，如四川某矿。

意外事故损失情况

因意外事故遭受重大损失，可酌情减免资源税，像山西某矿受灾。

资源税政策影响

05

对企业的影响

规范税收征管

以往资源税征管存在漏洞，规程出台规范流程，如山西加强煤炭税征管。

适应经济发展

经济形势变化，为合理利用资源，规程出台助力，像新疆规范石油税。

对行业的影响

明确资源税范围

规程界定原油、天然气等应税资源，像油田开采原油需纳税。

规范纳税义务人

确定在我国开采应税资源的单位和个人为纳税人，如矿山企业。

规定计税依据方式

按销售额或销售量计税，如煤炭按销售数量计征资源税。

说明纳税义务时间

销售应税产品时确认，像金属矿销售当日产生纳税义务。

对财政的影响

能源矿产

煤炭、石油、天然气等能源矿产，开采销售需缴纳资源税。

金属矿产

如铁、铜、铝等金属矿产，在生产流通环节要计征资源税。

非金属矿产

石墨、萤石等非金属矿产，属应税资源，需依规缴纳资源税。