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税务师考试《涉税服务实务》拔高模拟题及答案

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.某企业因逃避缴纳税款被税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。税务机关拟采取税收保全措施，下列可作为保全对象的是（）。

A.企业职工王某个人名下的住房（非经营用）

B.企业用于生产经营的货车

C.企业持有的上市公司流通股（市值500万元）

D.企业为退休职工缴纳的补充养老保险账户资金

答案：B

解析：税收保全措施的对象限于纳税人的生产经营设备、货物及其他财产，不包括个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（选项A错误）；上市公司流通股属于金融资产，税务机关可依法冻结但需符合程序要求，但本题中企业逾期未缴税款，税收保全措施应优先选择生产经营相关资产（选项C非最优）；补充养老保险账户资金属于职工个人权益，不属于企业可执行财产（选项D错误）。

2.甲公司2023年8月丢失一张已开具的增值税专用发票抵扣联，以下处理正确的是（）。

A.凭销售方提供的记账联复印件作为抵扣凭证

B.登报声明作废后，凭销售方提供的加盖发票专用章的记账联复印件认证抵扣

C.无需登报，凭销售方提供的加盖发票专用章的记账联复印件及《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为抵扣凭证

D.向税务机关申请代开红字发票冲销原发票后重新开具

答案：C

解析：根据2024年最新发票管理规定，丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件（加盖发票专用章）及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证，无需登报声明作废（选项B错误，C正确）。选项A缺少证明单，选项D属于错误冲红操作。

3.税务师审核某居民企业2023年个人所得税代扣代缴情况时，发现以下行为，其中需要补税的是（）。

A.为员工张某报销其在职研究生学费2万元（与工作相关）

B.向独立董事李某支付咨询费3万元，按“劳务报酬所得”代扣个税

C.对营销业绩突出的非雇员王某（居民个人）发放实物奖励（价值1万元），按“偶然所得”代扣个税

D.为员工赵某购买符合规定的商业健康保险，年保费3600元，在工资中按月扣除200元作为个税税前扣除

答案：C

解析：非雇员因营销业绩奖励的实物应按“劳务报酬所得”代扣个税（选项C错误，应补税）；在职研究生学费若属于职工教育经费且符合规定，可作为企业费用列支，不并入员工工资（选项A正确）；独立董事咨询费属于劳务报酬（选项B正确）；商业健康保险年保费不超过2400元部分可按月200元扣除，3600元超过部分不得扣除（选项D中企业处理正确）。

二、多项选择题（每题2分，共20分，每题有2-5个正确选项，错选、少选均不得分）

1.下列关于税务师事务所质量控制的表述中，正确的有（）。

A.项目组内部复核由项目负责人负责，对助理人员的工作进行详细复核

B.税务师事务所应当制定意见分歧解决制度，意见分歧未解决前不得出具报告

C.独立性监控内容包括评价事务所及人员是否保持职业道德规范要求的独立性

D.质量控制记录应自业务报告日起至少保存10年

E.税务师事务所负责人对质量控制制度的建立与执行承担最终责任

答案：BCDE

解析：项目组内部复核通常实行三级复核制，一级复核（详细复核）由现场负责人完成，二级复核（一般复核）由项目经理完成，三级复核（重点复核）由项目负责人完成（选项A错误）。

2.增值税一般纳税人发生的下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。

A.将自产的空气净化器用于职工食堂

B.将外购的钢材用于本企业厂房扩建（2016年后取得的不动产）

C.将委托加工收回的饮料作为春节福利发放给员工

D.将外购的高档化妆品无偿赠送给客户

E.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从A市机构移送至B市机构用于销售

答案：ACDE

解析：外购货物用于非增值税应税项目（如2016年前的厂房扩建）需进项转出，但2016年5月1日后不动产在建工程属于增值税应税项目，外购钢材用于厂房扩建可抵扣进项，不视同销售（选项B错误）；自产货物用于职工福利（选项A）、委托加工货物用于职工福利（选项C）、外购货物无偿赠送（选项D）、跨县（市）移送货物用于销售（选项E）均视同销售。

三、简答题（每题8分，共32分）

1.税务师对甲制造企业（增值税一般纳税人）2023年研发费用加计扣除进行专项审核时，发现以下情况：

（1）研发部门领用自产的A材料（成本80万元，同类售价100万元），会计处理为借记“研发支出—费用化支出”80万元，贷记“库存商品”80万元