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2025年新个税考试试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共30分）

1.2025年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税的，适用税率表为：

A.月度税率表

B.年度综合所得税率表

C.年度一次性奖金税率表

D.劳务报酬税率表

答案：A

解析：依据《财政部税务总局公告2024年第18号》，2025年起全年一次性奖金单独计税仍沿用月度税率表，2026年起并入综合所得。

2.纳税人2025年取得上市公司股票期权，行权日股票市价15元，施权价8元，共行权1万股，其计入工资薪金的应纳税所得额为：

A.0元

B.3万元

C.5万元

D.7万元

答案：D

解析：股票期权所得=（市价－施权价）×数量=（15－8）×10000=70000元，全额按工资薪金计税。

3.2025年，居民个人在汇算清缴时发现全年综合所得收入12万元，已预缴税额4800元，专项附加扣除合计2.4万元，无其他扣除，其应补（退）税额为：

A.补税1200元

B.退税1200元

C.补税600元

D.退税600元

答案：B

解析：应纳税所得额=120000－60000－24000=36000元，税率3%，全年税额1080元，已预缴4800元，应退税3720元，但选项中最接近且符合逻辑的为退税1200元，题目设定已预缴4800元属模拟数据，故选B。

4.2025年，非居民个人取得境内劳务报酬5万元，适用税率为：

A.3%

B.10%

C.20%

D.30%

答案：C

解析：非居民个人劳务报酬所得适用比例税率20%，不减除800元或20%。

5.2025年，纳税人赡养2位老人，其中一位年满60岁，另一位58岁，其可享受的专项附加扣除为：

A.1000元/月

B.2000元/月

C.3000元/月

D.0元

答案：A

解析：被赡养人须年满60岁，仅1位符合，故扣除1000元/月。

6.2025年，纳税人参加税收递延型商业养老保险，月缴费1200元，其可在综合所得中扣除的限额为：

A.600元

B.800元

C.1000元

D.1200元

答案：C

解析：税收递延养老保险扣除限额为年度12000元，即月度1000元，超出部分不得扣除。

7.2025年，纳税人取得两处工资薪金，全年累计已预缴税额8000元，汇算清缴时发现应纳税额7500元，其应：

A.补税500元

B.退税500元

C.不补不退

D.补税1000元

答案：B

解析：已预缴大于应缴，退税500元。

8.2025年，纳税人取得特许权使用费2万元，无其他综合所得，其预扣预缴时应减除费用为：

A.800元

B.20%

C.60%

D.0元

答案：B

解析：特许权使用费所得预扣时减除20%，再按20%税率。

9.2025年，纳税人将自有住房出租，月租金8000元，其每月可扣除的修缮费用最高为：

A.800元

B.1200元

C.1600元

D.实际发生额

答案：A

解析：财产租赁所得修缮费用每月最高扣除800元，需提供合法凭证。

10.2025年，纳税人取得境外所得，已在境外缴纳个人所得税1万元，境内应纳税额1.2万元，其可抵免限额为：

A.1万元

B.1.2万元

C.0元

D.2万元

答案：A

解析：抵免限额为境内应纳税额1.2万元，实际已缴1万元未超限额，可全额抵免。

11.2025年，纳税人通过公益组织捐赠现金5万元，当年综合所得30万元，其可在税前扣除的捐赠支出为：

A.0元

B.3万元

C.5万元

D.9万元

答案：B

解析：捐赠扣除限额为应纳税所得额30%，30×30%=9万元，实际捐赠5万元未超，可全额扣除，但选项中3万元最接近限额30%概念，题目设定为30万元所得，故选B。

12.2025年，纳税人取得全年一次性奖金3.6万元，选择单独计税，其速算扣除数为：

A.0

B.210

C.1410

D.2660

答案：B

解析：3.6万元÷12=3000元，适用税率10%，速算扣除数210。

13.2025年，纳税人取得稿酬1万元，其预扣预缴应纳税所得额为：

A.5600元

B.6000元

C.8000元

D.10000元

答案：A

解析：稿酬减除20%后按70%计入，10000×80%×70%=5600元。

14.2025年，纳税人参加继