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2025年税务师《涉税服务实务》考试重点难点模拟及答案解析

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）

1.某制造企业2024年12月购入一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款600万元、税额78万元，设备预计使用年限10年，净残值率5%。2025年1月，企业发现该设备因技术更新需提前报废，已计提折旧1个月。则该设备报废时应转出的进项税额为（）万元。

A.78.00??B.76.05??C.77.05??D.0

【答案】B

【解析】固定资产提前报废，应按净值比例转出进项。净值=600×（1-5%）×（120-1）/120=565.25万元，转出额=78×565.25/600=76.05万元。

2.下列关于增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人的说法，正确的是（）。

A.转登记日前连续12个月销售额未超过500万元即可申请

B.转登记后36个月内不得再次登记为一般纳税人

C.转登记日当期进项税额必须做转出处理

D.转登记后仍可开具原税率的增值税专用发票

【答案】A

【解析】依据国家税务总局公告2018年第18号，A正确；B应为“12个月”；C仅对留抵税额作转出；D只能开具征收率发票。

3.某税务师事务所接受委托对A公司2024年度企业所得税汇算清缴出具鉴证报告，发现A公司将2023年已计提但未支付的职工薪酬200万元在2024年税前扣除。税务师应出具的鉴证结论类型为（）。

A.无保留意见??B.保留意见??C.否定意见??D.无法表示意见

【答案】B

【解析】该事项影响有限且A公司同意调整，属于局部错报，应出具保留意见。

4.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的表述，错误的是（）。

A.清算时允许扣除的利息支出不得超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额

B.清算后转让剩余房产的，按清算时确定的单位成本计算扣除项目金额

C.清算时未取得合法凭证的建安成本可按合同额70%预提

D.清算时公共配套设施建成后产权属于全体业主的，其成本费用允许扣除

【答案】C

【解析】国税发〔2009〕91号规定，未取得合法凭证的建安成本不得预提扣除。

5.某外贸公司2025年3月出口一批货物，FOB价100万美元，汇率6.9，退税率13%。3月增值税纳税申报期内，该公司因错过退税申报期，拟申请延期退税。下列说法正确的是（）。

A.应在2025年6月申报期截止前向主管税务机关申请延期

B.延期申请需经省级税务局审批

C.延期后仍无法在期限内申报的，应视同内销计提销项税额

D.延期申请需提供出口收汇凭证

【答案】C

【解析】国税公告2012年第24号明确，逾期无法申报的，须按内销征税。

6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。

A.纳税人接受境外硕士教育，可由其父母享受子女教育扣除

B.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方享受住房租金扣除

C.大病医疗支出扣除限额为年度累计自付部分超过1.5万元的部分，最高8万元

D.赡养老人扣除额度为每月3000元，与老人数量无关

【答案】C

【解析】A境外教育不享扣除；B可分别扣除；D额度2000元/月，与人数无关。

7.某企业2024年11月购进一栋旧办公楼，契税计税价格2000万元，当地契税税率3%；2025年2月将该楼以2500万元出售，无法取得评估价格。则该企业应纳土地增值税时允许扣除的“旧房及建筑物的评估价格”为（）万元。

A.2000??B.2100??C.2200??D.2400

【答案】B

【解析】无评估价可按购房发票价每年加计5%：2000×（1+5%×1）=2100万元。

8.下列关于增值税即征即退政策的说法，正确的是（）。

A.资源综合利用产品退税比例统一为30%

B.软件产品超税负3%部分即征即退，退税款计入不征税收入

C.纳税人享受退税后36个月内因注销税务登记，需退回已退税款

D.即征即退货物销售给出口企业的，不得申请退税

【答案】D

【解析】财税〔2011〕100号规定，销售给出口企业的，不予即征即退。

9.某上市公司授予员工股票期权，2023年10月1日授予，2025年4月1日行权，行权价8元/股，当日收盘价18元/股。员工共行权10万股。则员工2025年个人所得税应纳税所得额为（）万元。

A.80??B.100??C.180??D.0

【答案】B

【解析】股票期权所得=（18-8）×10=100万元，按“工资薪金所得”计税。

10.下列关于税