第七章 税收制度.pptVIP

第1页，共36页，星期日，2025年，2月5日第七章税收制度第一节税收制度的组成与发展第二节流转课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税第2页，共36页，星期日，2025年，2月5日第七章税收制度第一节税收制度的组成与发展一、税收制度的概念1、税收制度：是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。2、税收制度：是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和税种的搭配问题。第3页，共36页，星期日，2025年，2月5日第七章税收制度二、税收制度的组成内容1、单一税制论即一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种组成。如单一的所得税。2、复合税制论即一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。第4页，共36页，星期日，2025年，2月5日第七章税收制度三、我国税收制度的沿革1、1979——1993年的税制改革（1）1983年的第一步“利改税”（2）1984年的第二步“利改税”（3）1991年的合并两种涉外所得税将中外合资经营企业所得税与外国企业所得税合并为外商投资企业和外国企业所得税。此时，我国的工商税制共有32个税种。第5页，共36页，星期日，2025年，2月5日第七章税收制度2、1994年的税制改革（1）指导思想统一税法，公平税负，简化税制，合理分权。（2）改革内容①全面改革流转税制，建立以增值税为核心，相应设置消费税、营业税的商品课税体系。②改革企业所得税，对内资企业实行统一的企业所得税。③统一个人所得税。④调整、撤并和开征其他一些税种。改革后的税种由原来的32个减至23个。第6页，共36页，星期日，2025年，2月5日第七章税收制度第二节流转课税一、流转课税含义与特征以商品的流转额和非商品的流转额为课税对象的税类。特征：1、课税对象的普遍性。2、主要采用比例税率。3、征收管理简便。4、税收负担转嫁较容易。第7页，共36页，星期日，2025年，2月5日第七章税收制度二、我国流转课税的主要税种（一）增值税1、增值税的含义及特点对商品价值中的增值额进行课征的一个税种。增值额是指企业生产商品过程中新创造的价值，相当于商品价值中扣除生产中消耗的生产资料价值C后的余额，即V+M部分。即一个企业的销售收入扣除外购商品价值后的余额。增值税的最大特点是在对一种商品多次课征中能够避免重复征税，因此能够适应专业化和社会化大生产的需要。第8页，共36页，星期日，2025年，2月5日第七章税收制度2、增值税的类型一般而言，增值税的计税依据是商品和劳务价款中的增值额，但各国的增值税制度对购进固定资产价款的处理有所不同，据此增值税可分为三种类型：（1）生产型增值税（我国1994年—2008年）不准许抵扣任何购进的固定资产价款。（2）收入型增值税只准许抵扣应计入产品成本的折旧部分。（3）消费型增值税（我国2009年后）准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款。第9页，共36页，星期日，2025年，2月5日第七章税收制度3、纳税人所有销售应税货物和提供应税劳务的工商企业及其他单位和个人。4、征税范围生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配劳务。5、税率（1）基本税率17%（2）低税率13%（3）零税率第10页，共36页，星期日，2025年，2月5日第七章税收制度6、计税方法应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额=销售额×税率7、实行价外计算办法采用增值税专用发票。8、纳税期限1、3、5、10、15日或1个月，也可按次纳税。第11页，共36页，星期日，2025年，2月5日第七章税收制度（二）消费税1、定义对某些消费品的流转额课征的一种税。2、纳税人在我国境内生产、委托加工和进口《消费税税法》规定的消费品的单位和个人。第12页，共36页，星期日，2025年，2月5日第七章税收制度3、征税范围⑴特殊消费品，如烟