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2025年税收筹划考试真题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.2025年1月1日起，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为（）。

A.5%B.7.5%C.10%D.12.5%

答案：A

解析：财税〔2024〕38号文明确，300万元以内减按5%实际税负，分段累进取消，直接全额适用。

2.下列支出在计算企业所得税时，不得加计扣除的是（）。

A.委托境外研发实际发生额80%B.残疾职工工资C.高新技术设备折旧D.基础研究支出

答案：C

解析：高新技术设备享受加速折旧，但非加计扣除；其余三项均可加计扣除。

3.居民个人2025年取得全年一次性奖金，选择单独计税时，适用税率表为（）。

A.综合所得税率表B.月度税率表C.年终奖特殊表D.年度汇算清缴表

答案：C

解析：财税〔2023〕56号文延续年终奖单独计税政策，2025年仍可使用特殊税率表。

4.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可凭下列凭证抵扣进项税额的是（）。

A.旅行社普通发票B.注明身份信息的航空运输电子客票行程单C.出租车卷票D.网约车平台纸质发票

答案：B

解析：需注明旅客身份信息并与企业建立劳动关系，航空行程单符合规定。

5.企业2025年2月以1000万元收购一家亏损企业，其可弥补亏损限额为（）。

A.0B.500万元C.1000万元D.被收购企业账面亏损额

答案：A

解析：财税〔2024〕15号文明确，2025年起企业并购不得结转被收购方亏损，防止滥用。

6.个人转让新三板原始股，持股期限2年，2025年适用的个人所得税政策为（）。

A.免税B.减按10%C.减按15%D.按20%全额

答案：B

解析：财税〔2024〕72号文将“持股满2年”优惠税率由15%降至10%。

7.下列关于海南自贸港“零关税”商品的说法正确的是（）。

A.企业进口自用生产设备免进口环节增值税B.游客离岛免税额度每年20万元C.负面清单外商品均可享零关税D.零关税商品不得内销

答案：C

解析：负面清单管理模式，清单外商品进口免征关税、进口环节增值税与消费税。

8.2025年研发费用加计扣除比例，制造业企业为（）。

A.75%B.100%C.120%D.150%

答案：C

解析：财税〔2024〕7号文将制造业加计扣除比例由100%提高至120%。

9.企业2025年6月购置并投入使用节能电机，金额200万元，可一次性税前扣除的比例为（）。

A.50%B.75%C.100%D.150%

答案：C

解析：节能节水专用设备投资额可100%一次性扣除，再按10%抵免所得税。

10.个人养老金制度2025年缴费上限为（）。

A.1万元B.1.2万元C.1.5万元D.2万元

答案：B

解析：人社部发〔2024〕18号文维持1.2万元/年，可递延纳税。

11.下列合同不征收印花税的是（）。

A.融资租赁合同B.个人书立的住房租赁合同C.建设工程合同D.运输合同

答案：B

解析：2025年印花税法继续对个人住房租赁合同免征。

12.跨境电子商务出口企业2025年适用增值税政策为（）。

A.免税不退税B.免抵退C.征税D.即征即退

答案：B

解析：综试区电商出口继续“无票免税+退免税”模式，实质为免抵退。

13.企业2025年通过公益性社会组织捐赠现金100万元，年度利润800万元，可扣除限额为（）。

A.80万元B.96万元C.100万元D.120万元

答案：B

解析：扣除限额为年度利润12%，800×12%=96万元，超额可结转3年。

14.个人2025年出售家庭唯一住房，购买时间2018年，免征增值税的条件是（）。

A.满2年B.满5年C.满6年D.不论年限

答案：B

解析：个人销售购买满5年唯一住房继续免征增值税。

15.2025年小型微利企业资产总额上限为（）。

A.3000万元B.4000万元C.5000万元D.6000万元

答案：C

解析：财税〔2024〕38号文将资产总额上限由3000万元提至5000万元。

16.下列关于关税配额的说法正确的是（）。

A.配额内税率高于配额外B.配额总量由商务部单独决定C