中华人民共和国企业所得税年纳税申报表A类.pptVIP

案例行次项目账载金额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额12345（1-4）6（1+3-4）1一、工资薪金支出22**202*4三、职工教育经费支出1.2*31.10.13.15其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费0.62.5%30.50.13.16按税收规定全额扣除的职工培训费用0.6100%*0.60*税务处理广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

（A105060）税《条例》44条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。财税（2012）48号：1.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。6.“业务招待费支出”

(A105000-第15行次)《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生的，统一在管理费用科目核算。部分企业出于会计核算可理解性原则的要求，将专设的销售机构发生的业务招待费放在“销售费用”科目核算，将其余的业务招待费放在“管理费用”科目核算，对企业会计损益和所得税没有产生影响。《条例》43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。国税函（2009）202号：计算扣除扣除限额时，其销售（营业收入）额应包括视同销售（营业收入）。国税函（2010）79号：计算扣除扣除限额时还包括其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入。总局公告2012年第15号：明确了企业筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费、广告费和业务宣传费，税前扣除问题。国税函（2009）31号：企业通过正式签订《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为收入的实现会计税收基数：营业收入+视同销售收入+股息红利、股权转让收入+房产的未完工的预售收入-房产未完工结转确认的销售收入7.“利息支出”

(A105000-第18行次)《企业会计准则—借款费用》第四条的规定：“企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。”费用化支出调整《条例》38条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。会计税收7.“利息支出”

(A105000-第18行次)1、向自然人借款的利息支出《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）2、金融企业同期同类贷款利率确定问题《关于企业所得税若干问题的公告》（总局公告2011年第34号）3、投资者投资未到位发生的利息支出《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）税收相关文件8.“罚金、罚款和被没收的财物”、“税收滞纳金、加收利息”、“赞助支出”、“与取得收入无关的其他支出”（A105000-第19、20、21、24行次）《企业所得税法》第10条计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（一）向投资者支付的利息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财务的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（