新事业单位会计制度讲解 财政局 衡阳.pptVIP

（4）折旧政策①按月提取，当月增加的从下月起提，当月减少的从下月起不提②提足折旧后可以继续使用的，应当继续使用，规范管理③融资租入固定资产：采用与自有资产一致的政策计提折旧④发生后续支出延长使用年限的，重新计算折旧额折旧的账务处理借：非流动资产基金—固定资产贷：累计折旧5、后续支出（1）改良支出（改扩建、修缮），计入固定资产价值，即列支并资本化。（增加使用效能或延长使用年限）（2）修理支出维护正常使用，一般为日常修理支出，列支不资本化。6、固定资产的处置通过“待处置资产损溢”科目核算，发生处置收入和费用的处置项目应设两个明细科目借：待处置资产损溢（处置资产价值）累计折旧贷：固定资产借：非流动资产基金—固定资产贷：待处置资产损溢（处置资产价值）借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：银行存款等（支付的处置税费）借：银行存款等（收到的处置收入）贷：待处置资产损溢（处置净收入）借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴国库款等1511“在建工程”P43关注：1.在建转固产时点：工程完工交付使用时2.关于基建并账在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按新制度进行处理。3.涉及两个时点的并账1611“无形资产”P46新旧主要变化：1、无形资产摊销单设备抵科目核算2、不再区分是否内部成本核算3、明确后续支出的会计处理重点关注：1、无形资产的取得委托软件公司开发软件视同外购借：事业支出等贷：财政补助收入等借：无形资产贷：非流动资产基金—无形资产自行开发并按法律程序取得（1）成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用（2）依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出2、无形资产摊销（1）摊销资产范围为名义金额计量以外的资产（2）摊销年限①法律有效年限②合同或申请书受益年限③不少于10年（3）摊销方法：年限平均法（4）摊销政策①自取得当月起，按月摊销②发生后续支出增加无形资产成本的，重新计算摊销额(5)无形资产摊销的账务处理借：非流动资产基金——无形资产贷：累计摊销3、后续支出，增加使用效能的，如对软件进行升级改造或扩展其功能，列支并增加无形资产的价值；维护正常使用，如对软件进行漏洞修补、技术维护。只列支不增加无形资产的价值。负债—新旧主要变化1、原借入款项→区分长短、期借款2、应付票据到期无力支付转入“短期借款”3、应付账款不再限定内部成本核算单位4、明确长期借款利息的处理5、增加“长期应付款”2101“应缴税费”P56（1）印花税不通过本科目核算（2）应缴增值税①一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。②“进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况③“销项税额”：经营收入、事业收入2201“应付职工薪酬”P60核算内容：工资、社会保险费、住房公积金1.计算薪酬：借：事业支出等贷：应付职工薪酬2.支付薪酬：借：应付职工薪酬贷：财政补助收入等3.代扣税金：借：应付职工薪酬贷：应缴税费——应缴个人所得税4.缴纳社保公积金：借：应付职工薪酬贷：财政补助收入等3001事业基金P67新旧主要变化：1、不再划分一般基金和投资基金2、不再核算财政补助基本支出结转重点关注：1、核算内容为：非限定用途净资产2、主要来源为：非财政补助结余转入。3、发生的需要调整以前年度非财政补助结余的事项，也通过本科目核算。4、账务处理（1）年末转入非财政补助结余分配后余额（2）年末转入非财政专项剩余资金（3）以货币资金取得长期投资时转入“非流动资产基金—长期投资”（4）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动资产基金—长期投资”转回3101“非流动资产基金”P68重点关注：1、要求下设“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”四个明细科目；2、取得非流动资产或发生相关支出时予以确认3、计提折旧或摊销时予以冲减4、处置资产时予以冲销3201“专用基金”P70新旧主要变化：原制度内容：职