由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额.PPTVIP

（三）扣减发生期进项税额的规定购进货物改变用途的，其进项税应从本期进项税额中扣减，如果无法准确确定进项税的，按实际成本和当期适用税率计算应扣减的进项税（别忘了运费！！）。实际成本=（买价+运费+保险费+其他费用）应扣减的进项税额＝实际成本×适用税率（四）销货退回或折让：无论何时发生，购销双方均在当期处理【例2－9】某一生产企业为（增值税一般纳税人），适用税率为17%，2012年8月有关生产经营业务如下：①销售A产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另外，开具普通发票，取得销售A产品的送货运输收入11.7万元。②销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元。③将自制一批应税新产品用于本企业职工福利，成本价为40万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。④销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额2.08万元。⑤向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的40％用于本企业职工福利。⑥购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用12万元，取得运输公司开具的普通发票。计算该企业2012年8月应缴纳的增值税额。①销售A产品的销项税额：160×17％+11.7÷（1+17％）×17％＝28.90（万元）②销售B产品的销项税额：58.5÷（1+17％）×17％＝8.5（万元）③自用新产品的销项税额：40×（1+10％）×17％＝7.48（万元）④销售使用过的摩托车应纳税额：2.08÷（1+4％）×4％×50％×10＝0.4（万元）⑤外购免税农产品应抵扣的进项税额：（60×13％+10×7％）×（1-40％）＝5.1（万元）⑥外购货物应抵扣的进项税额：20.4+12×7％＝21.24（万元）⑦该企业5月份应缴纳的增值税额：28.90+8.5+7.48+0.4-5.1-21.24＝18.94（万元）【例2－10】某建筑材料商店系增值税一般纳税人，从事建筑装饰材料的批发、零售，有时也对外承揽安装、装饰工程。当月销售装饰材料取得销售收入计360000元（不含税收入）；当月还承接安装业务收取安装费劳务费共计89000元。当月购买装饰材料取得增值税专用发票上注明增值税23000元。计算该企业应纳税额。该建筑材料商店属于兼营非应税劳务，且分别核算销售额，因此，销售货物应征收增值税，对非应税劳务应征收营业税。安装业务适用的营业税率为3%。销售装饰材料应纳增值税额＝360000×17%－23000＝38200（元）安装业务应纳营业税＝89000×3%＝2670（元）进口货物征税（结合增值税、消费税）的计算：1.征税范围：有报关进口手续的货物，两类纳税人采用同一计税方法。2.适用税率：同国内货物。3.应纳税额的计算（1）组成计税价格＝关税完税价格＋关税或＝关税完税价格＋关税＋消费税＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）（应纳消费税的货物适用）（2）应纳税额＝组成计税价格×税率【例2－11】增值税一般纳税人A进口货物一批，其国外的买价为50万元，运抵我国海关前发生的包装物、运输费、保险费共计20万元。货物报关后应缴纳进口环节增值税多少元?若该批货物在国内已全部销售，取得不含税销售额100万元，国内销售环节应纳增值税多少元?(货物进口关税税率为15％，增值税税率为17％)【解析】①关税的组成计税价格为：50+20=70(万元)②应纳进口关税税额为：70×15％=10．5(万元)③进口环节应纳增值税的组成计税价格为：70+10.5=80．5(万元)④进口环节应缴纳增值税税额为：80．5×17％=13．685(万元)⑤国内销售环节应缴纳增值税税额为：100×17％一13．685=3．315(万元)一、计税依据是纳税人销售货物或应税劳务所取得的销售额，但不包括向购买方收取的增值税。若销售时销货款为“价税合计”，则必须换算为不含税销售额。（同一般纳税人）销售额＝含税销售额/（1＋征收率）二、应纳税额的计算应纳税额=