房产税土地使用税.pptVIP

纳税期限、纳税地点房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。我省规定为按年征收，分半年缴纳。上半年的应缴税款于6月份征收入库，下半年的应缴税款于12月份征收入库。对房产管理部门出租的房屋，按租金收入计算缴纳，按月征收房产税。房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。城镇土地使用税征税范围城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。国家税务总局关于对已缴纳土地使用金的土地使用者应征收城镇土地使用税的批复国税函〔1998〕669号???宁波市地方税务局：???凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人是城镇土地使用税的纳税义务人，应依照条例的规定缴纳城镇土地使用税。因此，土地使用者不论以何种方式取得土地使用权，是否缴纳土地使用金，只要在城镇土地使用税的开征范围内，都应依照规定缴纳城镇土地使用税。征税范围1.城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。2.山西省实施《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》办法由山西省人民政府于2007年7月27日颁布并实施征税范围（1）城市是指经国务院批准设立的市。市辖区非农业人口总计在50万以上的为大城市；20万至50万的为中等城市；20万以下的为小城市。非农业人口按公安机关在册正式户口人数为依据。城市的征税范围为市辖区。（2）县城是指县级国家机关所在地的城镇。县城的征税范围为县级国家机关所在的城镇行政区域。征税范围（3）建制镇指经省人民政府批准设立的城镇。建制镇的征税范围为建制镇所辖行政区域内，除直接用于农、林、牧、渔业的种植、养殖、饲养生产用地和农民居住地以外的所有从事生产经营用的土地。（4）工矿区是指经省人民政府批准，工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。（5）城市、县城、建制镇和工矿区的具体征税范围，由设区的市、县级人民政府根据当地实际情况确定。纳税人1.《暂行条例》第二条：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税人。国税地字198815号城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。4.对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。（国税地字[1989]140号）5.经研究，现就房改房用地未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税政策通知如下：应税单位按照国家住房制度改革有关规定，将住房出售给职工并按规定进行核销账务处理后，住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税征免，比照各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行。财税〔2013〕44号?纳税人一些国有企业在房改之后，将房产出售给职工并按规定做了核销固定资产（房产）账务处理，但房改房所占土地的土地使用权一时难以过户给职工，仍旧保留在企业名下，记在企业的账上。主要原因：一是一些企业的生产用地和房改房用地混杂在一起，很难进行权证分割；二是很多房改房用地为划拨地，如果将土地使用权过户给职工，则需补缴大量的土地出让金，单位和职工都难以承担。对于这部分房改房占地，按已有政策规定，企业需要缴纳城镇土地使用税。由于房改房占地面积较大，加之近年来各地大幅度提高城镇土地使用税税额标准，税负较重，而且不少老国有企业经营效益较差，出现亏损，形成了大量陈欠税款，基层税务机关征收难度较大。纳税人未办理土地使用权过户的房改房用地，土地使用权形式上属于单位所有，按规定应征收城镇土地使用税，但其住房已经出售给职工，土地实质上已经归职工占有，单位也难以据此获取经济利益，而且涉及的单位主要是老的国有企业，如果要求其按规定缴纳城镇土地使用税，税负确实较重，也不尽合理。因此，本着实质重于形式的原则，《通知》明确，房改房用地应比照各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行（详见《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》[（88）国税地字第015号]）。即各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地规定免税的，则对记载在企业名下、但已通过房改转让给职工所有的住房占用的土地也予以免税。纳税人6.《财政部国家税务总局关于集体土地城镇土