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注册会计师全国统一考试-－专业阶段

《税法》试题及答案

一、单项选择题(本题型共20小题,每小题ｌ分，共２0分。每小题只有一个对的答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为对的的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)

1．以下关于税收法律关系的表述中，对的的是()。

A．税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等,双方的权利义务也不对等

Ｃ.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

Ｄ.税收法律关系总体上与其余法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

答案：Ｃ

解析：选项Ａ:税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法自身并不能产生具体的税收法律关系;选项B：税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,但是双方的权利义务不对等;选项D：税收法律关系在总体上与其余法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

2．居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，6月经本地关于部门调解,以房产抵偿该笔债务，居民甲所以取得该房产的产权并支付給居民乙差价款20万元。假定本地省政府规定的契税税率为５％。以下表述中对的的是()。

A．居民甲应缴纳契税1万元

B．居民乙应缴纳契税1万元

Ｃ.居民甲应缴纳契税10万元

D.居民乙应缴纳契税1０万元

答案:C

解析：契税的纳税人为承受房产权利的人,所以应该是居民甲缴纳契税。应纳契税=（１80＋２0）*5%=10（万元）。

3.以下关于个人所得税的表述中,对的的是（)。

A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

B.外籍个人从外商投资公司取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税

C.在判断个人所得起源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得起源地

D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得应税项目计征个人所得税

答案：C

解析:选项A：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴;选项Ｂ:外籍个人从外商投资公司取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项D:个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务酬劳所得”应税项目计征个人所得税。

4.以下关于国际反复征税消除方法的表述中,对的的是()。

Ａ.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种

Ｂ．免税法以认可居民管辖权独占地位为前提,被世界各国普遍采取

Ｃ.抵免法以认可居民管辖权优先为前提条件,但并不认可其独占地位

D．抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款,允许部分抵冲其居住国纳税义务

答案:A

解析：选项B:免税法以认可起源地管辖权的独占地位为前提的；选项C：抵免法是以认可收入起源地管辖权优先地位为前提条件的，但不是独占的；选项D：接抵免是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款抵冲在本国应缴纳的税款。

５．以下各项中，应该计算缴纳增值税的是(）。

A．邮政部门发行报刊

Ｂ.农业生产者销售自产农产品

C.电力公司向发电公司收取过网费

D．残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

答案：Ｃ

解析：选项BD属于增值税的免税项目,不计算缴纳增值税，选项Ａ属于营业税的征收范围。

6．位于市区的某内资生产公司为增值税通常纳税人，经营内销与出口业务。4月份实际缴纳增值税４０万元，出口货品免抵税额５万元。此外,进口货品缴纳增值税17万元、消费税30万元。该公司4月份应缴纳的都市维护建设税为()。

万元

B.3.15万元

C.4．6万元

D.6.09万元

答案：Ｂ

解析:应缴纳的都市维护建设税=（４0+5）*7%=3.15(万元)。

7．以下各项中，应计入出口货品完税价格的是()。

A．出口关税税额

B.单独列明的支付給境外的佣金

C．货品在我国境内输出地点装载后的运送费用

Ｄ.货品运至我国境内输出地点装载前的保险费

答案：D

解析:出口货品的完税价格,由海关以该货品向境外销售的成交价格为基础审查拟定,并应包含货品运至我国境内输出地点装载前的运送及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应该扣除。

８．某公司购进一处房产，5月1曰用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年,当年取得固定收入l60万元。该房产原值３0０0万元,本地政府规定的减除幅度为30%，该公司2应缴纳的房产税为()。

万元

Ｂ．２７.6万元

C.29.７万元

Ｄ．44.４万元

答案:Ｂ

解析:１60*12％＋３000*（1-３0%）*1.2%*4／12=19.2＋８.4=27．6(万元)。

9．甲公司生产经营用地分布于某市的三个地区,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲公司,面积３0