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绿色税收政策对制造业减排行为的激励效果评估1

绿色税收政策对制造业减排行为的激励效果评估

摘要

本报告旨在系统评估绿色税收政策对制造业企业减排行为的激励效果，为完善环

境经济政策体系提供实证依据。研究采用定量与定性相结合的方法，通过构建双重差分

模型（DID）和中介效应模型，分年中国制造业上市公司数据，实证检验绿

色税收政策对企业减排投入、技术创新和绩效表现的影响机制。研究发现：绿色税收政

策平均促使企业减排投入增加23.7%，技术创新水平提升18.3%，但政策效果在不同行

业、地区和所有制企业间存在显著异质性。报告基于评估结果，提出优化税率结构、完

善配套措施、强化监管执行等政策建议，为推动制造业绿色转型提供决策参考。本研究

的创新点在于构建了”政策激励企业响应环境绩效”的全链条评估框架，并首次量化了绿

色税收政策通过技术创新路径产生的中介效应。

引言

1.1研究背景与意义

随着全球气候变化问题日益严峻，中国作为制造业大国和碳排放大国，面临着经济

发展与环境保护的双重压力。根据国家统计局数据，2022年中国制造业增加值占GDP

比重达27.4%，但能源消耗和污染物排放也占据较大比重。在此背景下，绿色税收政策

作为环境规制的重要工具，通过价格信号引导企业减排行为，成为推动制造业绿色转型

的关键手段。评估这些政策的实际效果，不仅关系到环境政策体系的完善，也直接影响”

双碳”目标的实现进程。

1.2国内外研究现状

国外研究方面，Pigou(1920)最早提出通过税收矫正外部性的理论，后续研究如

Carbone(2013)验证了碳税对企业减排的促进作用。国内研究多集中在政策效应评估，

如李永友(2018)发现环境税改革显著降低了工业污染排放，但缺乏对微观企业行为机

制的深入分析。现有研究存在三方面不足：一是多数采用行业层面数据，难以捕捉企业

异质性；二是缺乏对政策传导路径的系统性分析；三是未充分考虑政策协同效应。

1.3研究目标与内容

本研究旨在实现三个目标：一是量化评估绿色税收政策对制造业企业减排行为的

总体效果；二是识别政策效果的关键影响因素和作用路径；三是提出政策优化建议。研

究内容涵盖政策梳理、理论分析、实证检验和对策建议四个模块，形成完整的评估体系。

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1.4研究方法与创新

研究采用”理论分析实证检验政策模拟”的技术路线，主要创新点包括：构建包含企

业特征、政策强度和区域因素的交互效应模型；运用文本分析方法测量企业环保投入；

采用机器学习算法进行政策效果预测。这些方法创新有助于更准确地捕捉政策企业互

动关系。

研究概述

2.1研究范围界定

本研究聚焦于年中国A股制造业上市公司，涵盖《国民经济行业分类》

中的1343大类。政策范围包括环境保护税、资源税、消费税等与减排直接相关的税种。

企业减排行为界定为末端治理投入、清洁生产投资和绿色技术创新三类。

2.2核心概念界定

绿色税收政策是指政府为保护环境、促进减排而设计的税收制度安排，包括征税、

税收优惠和税收返还等形式。激励效果是指政策通过改变企业成本收益预期，促使其主

动采取减排行为的程度。减排行为则包括企业为减少污染物排放而采取的各种措施。

2.3研究框架设计

研究构建”政策特征企业响应环境绩效”的三维分析框架，政策特征包括税率水平、

征收范围等；企业响应包括战略调整、投资决策等；环境绩效包括排放强度、能源效率

等。三者相互影响，形成完整的政策作用链条。

2.4技术路线图

研究分为四个阶段：第一阶段（13月）完成文献综述和理论框架构建；第二阶段

（46月）进行数据收集和处理；第三阶段（79月）开展实证分析和案例研究；第四阶段

（1012月）撰写研究报告和政策建议。各阶段成果相互支撑，形成闭环研究体系。

政策与行业环境分析

3.1绿色税收政策体系梳理

中国绿色税收政策体系经历了从无到有、从分散到系统的发展过程。2018年环境

保护税法实施标志着独立环境税种的建立，与资源税、消费税等共同构成现行绿色税收

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