注册会计师考试税法总结.docVIP

二、增值税

对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结,下面是其中的部分总结:?1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的；

２.普通发票上的价格是含税的；?3．通常纳税人的销售价格假如没有特别指明,则是不含税的;

４.零售价格,假如没有特别指明，通常是含税的；

5.价外费用的价格是含税的;?６.对于通常纳税人公司而言其收取的加工费，假如题目没有特别的提醒，则是按照不含增值税解决的;

7.隐瞒的收入是含增值税的;?8.在公司所得税题目中,往往給出的售价是不含税价;?9、收取的运费,是一个价外收入，所以是含税的。

关于运费,要区别收取的运费和支付的运费来了解：?1、收取的运费，是一个价外收入，要将运费换算为不含税收入计算缴纳增值税,假如相关货品合用税率为17%，收取的运费应交增值税=运费/（1＋1７%)*17%。?2、支付的运费，假如符合税法规定的抵扣条件,并取得运费发票，可按(运费＋建设基金)＊7％抵扣进项税额。?3、购置货品时支付的运费,按上述第2点了解，因为7%的部分计入了进项税额,9３%的部分计入了货品成本。货品发生非正常损失时,相关的运费成本应转出的进项税额＝运费成本/(1-7％）*７%。

发票抵扣问题:只有合法的运费发票和从小规模纳税人（农业生产者)手中购进免税农产品取得的普通发票可以抵扣,其余取得的普通发票都不可以抵扣。

旧货和旧固定资产征税问题

通常纳税人出售使用过的旧物品，按17％计算销项税。?通常纳税人出售使用过的不能抵扣进项税的旧固定资产,按4%减半征收增值税。?通常纳税人出售可以抵扣进项税的旧固定资产,按１７％计算销项税。

通常纳税人（旧货经营单位）出售非自已使用过的旧货,按4％减半征收增值税。

小规模纳税人销售使用过的物品,按3％计算应纳增值税,应纳税额=售价/（1+3%)*3%

小规模纳税人销售自已使用过的固定资产和旧货,减按2%计算应纳增值税，应纳税额=售价/(１＋3%）*2％?小规模纳税人(旧货经营单位)销售非自已使用过的旧货,与通常纳税人一样，按4％减半征税。增值税=售价/(1＋4％)*4%＊5０%

通常纳税人之后购入的不得抵扣且未抵扣进项税的小汽车，摩托车和游艇，在视同销售时按4%减半征收增值税。

增值税与公司所得税上视同销售价格的拟定?在增值税上,视同销售的价格拟定是有顺序的：?税法规定，对视同销售征税而无销售额的按以下顺序拟定其销售额：

（1)按纳税人最近时期同类货品的平均销售价格拟定;这相当于纳税人近期同类产品的售价。

(２）按其余纳税人最近时期同类货品的平均销售价格拟定;这相当于从其余纳税人处购进货品的外购价。?（３)按构成计税价格拟定。构成计税价格的公式为：?构成计税价格＝成本×（1+成本利润率)

在所得税上,视同销售的价格是这么规定的:属于公司自制的资产,应按公司同类资产同期对外销售价格拟定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格拟定销售收入，当然对外购的资产，假如纳税人有近期的同类售价，就应该用纳税人近期的同类售价。

通常情况下自来水是合用低税率的,为13%。

自来水公司销售自来水，按6％计算销项税额，不得抵扣进项税。

自来水厂(生产自来水的)可以选择６%也可以选择１3％，若选择6%则不得抵扣进项税。?除以上单位,其余单位销售自来水按13％计算销项税额,从自来水公司购进自来水，取得专用发票按６％计算进项税额。小规模纳税人销售自来水按３％的征收率征税

营业税

金融商品买卖业务，金融资产处置业务。两者是不一样的。

金融商品也可以称为金融工具,是指在信用活动中产生的可以证实资产交易、期限、价格的书面文件,它对于债权债务双方所应承担的义务与享受的权利都有法律约束意义.包含商业票据、短期公债、银行承兑汇票、可转让大额定时存单、回购协议，如股票、公司债券、国库券等。从起，非金融机构和个人转让金融商品也要征收营业税。?出售股权和债权不是金融商品买卖业务,不要交营业税。

所谓金融资产处置业务指公司经过购置、吸收入股等方式，从我国境内金融资产管理公司取得我国境内其余公司的股权、债权、实物资产以及由上述资产组合的整体资产（也称重置资产），再将上述重置资产进行转让、收回、置换和出售等形式的处置,并取得相应的回报。?上述的股权资产就是股权重置资产,例如其余公司账上的长久投资资产;上述的债权资产就是债权重置资产,例如其余公司账上的应收账款资产。实物资产就是实物重置资产,例如其余公司账上的房屋、存货等。

财政部国家税务总局关于奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务关于营业税问题的告知财税[]５5号?按照现行营业税政策的关于规定,奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务时,出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用