财务部会计操作规范工作手册（标准版）.docVIP

财务部会计操作规范工作手册（标准版）

第1章总则

1.1目的

1.2适用范围

1.3依据

1.4原则

1.5责任

第2章会计核算基础

2.1会计科目使用

2.2记账规则

2.3会计凭证

2.4会计账簿

2.5会计报表

第3章资产管理

3.1货币资金管理

3.2应收账款管理

3.3存货管理

3.4固定资产管理

3.5无形资产管理

第4章负债管理

4.1短期借款管理

4.2长期借款管理

4.3应付账款管理

4.4应交税费管理

4.5其他负债管理

第5章所有者权益管理

5.1实收资本管理

5.2资本公积管理

5.3盈余公积管理

5.4未分配利润管理

5.5所有者权益变动分析

第6章收入与成本费用管理

6.1收入确认与计量

6.2成本核算

6.3费用归集与分配

6.4利润核算

6.5成本费用控制

第7章会计核算流程

7.1会计凭证处理流程

7.2会计账簿登记流程

7.3会计报表编制流程

7.4会计档案管理流程

7.5内部控制流程

第8章会计电算化

8.1系统管理

8.2数据录入与审核

8.3数据备份与恢复

8.4系统安全

8.5电算化档案管理

第9章内部控制与审计

9.1内部控制制度

9.2风险评估

9.3控制措施

9.4内部审计

9.5内部控制评价

第10章财务报告与分析

10.1财务报告编制

10.2财务指标分析

10.3经营成果分析

10.4现金流量分析

10.5财务预测

第11章档案管理

11.1档案分类与整理

11.2档案保管

11.3档案借阅与销毁

11.4档案保密

11.5档案信息化管理

第12章附则

12.1解释权

12.2生效日期

12.3修订程序

2.会计核算基础

2.1会计科目使用

-会计科目应按照企业会计准则统一设置，一级科目不超过200个，二级科目根据业务需求设置，但不得少于一级科目。

-固定资产科目下应细分至三级，如“固定资产—机器设备—生产用”，便于后续折旧计提的准确性。

-存货科目需区分原材料、在产品、产成品，并按实际成本法核算，不允许出现账实差异超过5%的情况。

-成本核算科目应覆盖直接材料、直接人工、制造费用，其中制造费用需按工时比例分摊，分摊率每年至少复核一次。

-税金及附加科目应单独列示，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加，税率变动时需及时调整会计政策。

-所有科目使用前需经财务总监审批，变更科目需附详细说明及影响分析报告。

2.2记账规则

-记账凭证的借贷方向必须严格对应，单笔业务借贷金额不得超过±0.01元误差范围。

-记账分录需清晰体现经济实质，如销售商品需同时借记应收账款和贷记主营业务收入，不得拆分收入确认。

-借贷记账法下，总账科目余额必须与明细账之和一致，月度抽查率不低于30%。

-记账时间以实际发生业务日期为准，不得提前或推后超过3天，特殊情况需经财务经理书面说明。

-关联方交易需单独记录，包括交易金额、定价依据，并标注关联关系代码（如A01代表母公司）。

2.3会计凭证

-每张记账凭证需包含日期、摘要、金额、附件张数，附件清单需与实际附件一致。

-电子凭证需通过OA系统审批流程，审批层级不得少于3级，最终由财务总监电子签章。

-手写凭证必须使用蓝色或黑色钢笔，金额数字书写需占格子的1/2以上，不得涂改。

-附件粘贴需按顺序排列，单张照片不得作为附件，发票需加盖骑缝章。

-每月最后5个工作日需完成当月凭证装订，装订后需财务主管与出纳双重核对，确保无遗漏。

2.4会计账簿

-总账账簿需按会计科目顺序排列，每月至少打印2次，与电子账簿核对相符。

-明细账账簿按业务类型细分，如应收账款明细账需按客户名称拼音排序。

-现金日记账需逐笔登记，每日结余金额与库存现金核对，误差超过2元需立即查找原因。

-固定资产账簿需记录每项资产的折旧年限、净值变化，每年需打印折旧计算表。

-特殊账簿如税务账簿需与税务申报表同步更新，账表差异不得超过申报金额的1%。

2.5会计报表

-资产负债表需在每月最后3天编制，资产总额与负债和所有者权益之和必须平衡。

-利润表需包含主营业务收入、营业成本等关键项目，季度累计数与年度预测误差不得超过10%。

-现金流量表需区分经营活动、投资活动、筹资活动，投资活动金额超过50万元的需附明细说明。

-所有报表需经过三重复核：编制人、复核人、财务经理，并在报表上标注复核日期。

-报表数据需与总账科目直接勾稽，如资产负债表中的货币资金需与现金日记账、银行存款明细账核对。

第3章资产管理

3.1货币资金管理

-货币资金包括现金、银行存款及其他可随时