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企业内部审计风险排查手册

引言

企业在复杂多变的市场环境中运营，面临着各类潜在风险。内部审计作为企业风险管理的重要防线，其核心职责之一便是通过系统性的风险排查，识别、评估并协助企业应对这些风险，以保障企业经营的稳健性和战略目标的实现。本手册旨在为内部审计人员提供一套相对完整、具有实操性的风险排查指引，以期提升审计工作的专业性和有效性。

一、风险排查的目标与原则

（一）排查目标

风险排查的核心目标在于全面、准确地识别企业经营管理活动中存在的各类风险隐患，评估其发生的可能性及潜在影响程度，为企业管理层提供决策依据，促进企业完善内部控制，提升风险管理水平，最终服务于企业价值增值。

（二）排查原则

1.独立性与客观性原则：审计人员应保持独立的立场和客观的态度，不受任何不当干预，以事实为依据进行风险判断。

2.全面性与系统性原则：风险排查应覆盖企业经营管理的主要环节和重要领域，采用系统的方法，避免遗漏关键风险点。

3.重要性原则：在全面排查的基础上，应重点关注对企业目标实现具有重大影响的高风险领域和关键控制点。

4.审慎性原则：对风险的评估应保持审慎态度，充分考虑各种不利因素可能带来的影响。

5.及时性原则：风险排查工作应及时开展，以便尽早发现问题并采取应对措施，减少损失。

二、企业主要风险领域识别

内部审计人员在进行风险排查时，需首先明确企业可能面临的主要风险领域，以便有针对性地开展工作。常见的风险领域包括但不限于：

（一）战略风险

关注企业战略制定与执行过程中的偏差，如战略与市场环境脱节、资源配置不合理、战略目标未能有效分解和落实、并购重组等重大决策失误可能带来的风险。

（二）财务风险

这是审计关注的传统重点领域，包括但不限于：资金管理风险（如流动性不足、资金挪用）、融资风险（如融资渠道不畅、融资成本过高）、投资风险（如投资回报未达预期、投资项目失控）、财务报告风险（如信息失真、披露不及时准确）、成本控制风险等。

（三）市场风险

关注企业在市场竞争中面临的不确定性，如市场需求变化、价格波动、竞争对手策略调整、供应链稳定性、客户信用状况恶化等风险。

（四）运营风险

涉及企业日常经营管理的各个环节，如生产安全、质量控制、存货管理、采购与销售流程、物流配送、业务流程效率低下、关键岗位人员流失、舞弊行为等。

（五）法律与合规风险

关注企业经营活动是否符合国家法律法规、行业监管要求及公司内部规章制度，如合同纠纷、知识产权侵权、税务违规、环保责任、劳动用工风险、数据安全与隐私保护等。

（六）信息科技风险

随着信息化程度的加深，此领域风险日益凸显，包括信息系统稳定性、数据安全（泄露、丢失、篡改）、网络安全、IT治理缺陷、系统开发与变更管理不当等风险。

（七）人力资源风险

如核心人才流失、员工招聘与配置不当、绩效管理失效、薪酬福利体系不合理、员工培训不足、劳动争议等可能影响企业运营效率和企业文化的风险。

三、风险排查的基本流程与方法

（一）制定排查计划

明确排查的目标、范围、时间安排、参与人员、资源保障及预期成果。计划应具有一定的灵活性，以适应实际情况的变化。

（二）收集与风险相关的信息

1.内外部信息收集：内部信息包括公司战略、规章制度、财务数据、经营报告、历史审计报告、以往风险事件记录等；外部信息包括行业动态、法律法规更新、市场分析报告、竞争对手情况等。

2.访谈：与公司管理层、各业务部门负责人、关键岗位员工进行访谈，了解其对所在领域风险的认知和管理现状。访谈应提前准备提纲，注重沟通技巧。

3.文件审阅：对重要的规章制度、业务流程文件、合同协议、会议纪要、财务凭证等进行审阅，从中发现潜在风险线索。

（三）风险识别

运用适当的方法，系统性地识别风险点。常用方法包括：

1.流程分析法：对关键业务流程进行梳理，识别每个环节可能存在的风险。

2.风险矩阵法：结合风险发生的可能性和影响程度对风险进行初步分类。

3.头脑风暴法：组织审计团队及相关业务人员进行讨论，激发思路，共同识别风险。

4.历史事件分析法：分析企业过往发生的风险事件或损失案例，总结经验教训，识别类似风险。

5.行业标杆对比法：与行业内优秀企业或行业标准进行对比，发现自身在风险管理方面的差距。

（四）风险分析与评估

对识别出的风险进行深入分析，评估其发生的可能性（高、中、低）和一旦发生可能造成的影响程度（严重、较大、一般、较小）。通过定性与定量相结合的方式，对风险进行排序，确定风险等级，为后续审计重点的确定提供依据。

（五）风险应对与报告

1.提出风险应对建议：针对排查出的主要风险，审计人员应提出具体、可行的风险应对建议，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承受等策略。

2.撰写风险排查报告：将排查过程、发现的风险点、风险评估结