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(新)会计师事务所财务管理制度

为加强会计师事务所财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，保障事务所的健康发展，根据国家有关法律法规和财务会计制度，结合本事务所实际情况，制定本财务管理制度。

一、财务组织与人员职责

事务所设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责日常财务管理工作。财务部门在事务所管理层的领导下开展工作，向管理层负责并报告工作。

财务负责人职责

1.贯彻执行国家有关财务法律法规和政策，制定和完善事务所内部财务管理制度。

2.组织编制事务所年度财务预算和决算，监督预算的执行情况。

3.负责事务所资金的筹集、调配和使用，确保资金的安全和合理使用。

4.组织开展财务分析，为事务所管理层提供决策支持。

5.协调与税务、银行等外部机构的关系，维护事务所的良好形象。

会计人员职责

1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。

2.审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，及时记账、算账、报账。

3.负责固定资产的核算和管理，定期进行盘点清查。

4.保管会计档案，确保会计资料的安全和完整。

5.协助财务负责人开展财务分析和预算编制工作。

出纳人员职责

1.办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度和银行结算纪律。

2.登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符。

3.保管库存现金、有价证券和有关印章，确保资金和印章的安全。

4.协助会计人员开展其他财务工作。

二、财务预算管理

事务所实行全面预算管理，通过预算的编制、执行、控制和考核，实现对事务所财务活动的有效管理。

预算编制

每年末，财务部门根据事务所的发展战略和年度工作计划，组织各部门编制下一年度的财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾”的原则，结合上一年度的实际经营情况和市场变化因素，合理预测各项收入和支出。

预算编制的内容包括收入预算、成本费用预算、利润预算、资金预算等。各部门应按照财务部门的要求，及时、准确地提供相关预算数据，并对预算数据的真实性和合理性负责。

预算审批

财务部门对各部门报送的预算草案进行汇总和审核，提出修改意见和建议。经事务所管理层讨论通过后，形成年度财务预算方案，报事务所董事会审批。

预算执行

预算经董事会批准后，各部门应严格按照预算执行。财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期向管理层报告预算执行进度和存在的问题。

在预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。一般情况下，预算调整应在每年的中期进行，由相关部门提出申请，经财务部门审核，报事务所管理层和董事会审批。

预算考核

年末，财务部门对各部门的预算执行情况进行考核，将预算执行结果与部门和个人的绩效考核挂钩。对预算执行情况良好的部门和个人进行表彰和奖励，对预算执行不力的部门和个人进行批评和处罚。

三、收入管理

事务所的收入主要包括审计收入、验资收入、咨询服务收入等。收入管理应遵循“依法合规、及时确认、准确核算”的原则，确保收入的真实性和完整性。

收入确认

事务所应按照国家统一的会计制度和相关会计准则的规定，及时确认收入。对于审计、验资等业务，应在完成相关工作并取得客户认可后，按照合同约定的收费标准确认收入；对于咨询服务等业务，应根据服务的进度和完成情况，合理确认收入。

收费管理

事务所应制定合理的收费标准，明确收费项目和收费方式。收费标准应根据业务的复杂程度、风险程度、市场行情等因素确定，并报当地物价部门备案。

在与客户签订业务约定书时，应明确收费金额、收费方式、付款时间等条款。对于大额项目，可根据项目进度分阶段收取费用。

发票管理

事务所应按照国家税收法律法规的规定，开具合法有效的发票。发票的开具应与实际业务相符，不得虚开、代开发票。

财务部门应加强对发票的管理，建立发票领用、开具、保管等制度。发票的领用应严格按照规定的程序进行，开具发票后应及时登记入账。

四、成本费用管理

事务所的成本费用主要包括人员薪酬、办公费用、差旅费、业务招待费等。成本费用管理应遵循“厉行节约、降低成本、提高效益”的原则，严格控制成本费用支出。

成本费用核算

事务所应按照国家统一的会计制度和相关会计准则的规定，对成本费用进行分类核算。将成本费用分为直接成本和间接成本，直接成本应直接计入相关业务项目的成本，间接成本应按照一定的方法分配计入各业务项目的成本。

费用报销管理

事务所应建立健全费用报销制度，明确费用报销的范围、标准和审批程序。员工报销费用时，应提供真实、合法、有效的原始凭证，并按照规定的程序进行审批。

费用报销的审批程序一般为：员工填写费用报销单，经部门负责人审核、财务部门审核、事务所管理层审批后，方可报销。对于大额费用报销，应报事务所董事会审批。

成本控制

事务所应加强对成本费用的控制，采取有效