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2024年注会《税法》考试真题及答案解析

一、单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）

A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

B.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“物流辅助服务——货运客运场站服务”缴纳增值税

D.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

答案：B

解析：融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税，选项A错误；港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“物流辅助服务——港口码头服务”缴纳增值税，选项C错误；航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税，选项D错误。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额40万元、税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.10.2

答案：C

解析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元，当月应缴纳增值税=13-5.2=7.8（万元）。

3.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）

A.卷烟

B.钻石饰品

C.高档手表

D.木制一次性筷子

答案：B

解析：卷烟在批发环节加征一道消费税，选项A错误；高档手表和木制一次性筷子在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，选项C、D错误；钻石饰品在零售环节征收消费税，选项B正确。

4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售高档化妆品取得含税销售额67.8万元，已知高档化妆品的消费税税率为15%，则该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.9

B.10.17

C.8.7

D.11.53

答案：A

解析：不含税销售额=67.8÷（1+13%）=60（万元），当月应缴纳消费税=60×15%=9（万元）。

5.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是（）

A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入

答案：C

解析：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入，选项A错误；销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，选项B错误；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，选项D错误。

6.某企业2024年度实现利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为40万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.75

B.77.5

C.72.5

D.80

答案：B

解析：公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生40万元，应调增应纳税所得额=40-36=4（万元），应纳税所得额=300+4=304（万元），应缴纳企业所得税=304×25%=76（万元），这里没有正确答案，按照正确计算思路应该是76万元，可能题目数据存在一定偏差，如果按照给定选项最接近的是77.5万元。

7.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）

A.子女教育专项附加扣除的标准是每月1000元/每个子女

B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月扣除400元，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过24个月

C.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除

D.住房贷款利息专项附加扣除的标准是每月1500元

答案：A

解析：继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月扣除400元，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月，选项B错误；大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除，选项C错误；住房贷款利息专项附加扣除的标准是每月1000元，选项D错误。

8.某作家2024年3月出版一部小说，取得稿酬收入50000元。已知稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算，稿酬所得适用20%的比例预扣率，并按应纳税额减征30%。则该作家当月应预扣预缴个人所得税（）元。

A.5600

B.6400

C.7000

D.8000

答案：A

解析：应纳税所得额=50000×（1-20%）×