财务会计课件九流动负债.pptVIP

（1）委托加工收回后直接用于出售的，应将受托方代收代交的消费税计入加工成本：

借：委托加工物资——××品名

贷：银行存款

（2）委托加工收回后，用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予抵扣：

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款

第94页，共136页，星期日，2025年，2月5日2．受托方：（补充）

（1）一般加工商品，于代收消费税时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交消费税

（2）受托加工金银首饰，受托方交纳消费税时：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

第95页，共136页，星期日，2025年，2月5日（四）进口应税消费品

关税完税价格＋关税

应纳税额=——————————×消费税税率

1－消费税税率

借：原材料、固定资产等

贷：银行存款

（五）交纳消费税：借：应交税费---应交消费税贷：银行存款消费税课堂练习：习题【9-5（1，2,3,4）】第96页，共136页，星期日，2025年，2月5日（一）一般纳税企业：1.计税方法：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额当期进项税额不足抵扣，其不足部分可以结转下期继续抵扣第62页，共136页，星期日，2025年，2月5日2.账户设置：（P.215）应交税费—应交增值税（进项税额）（销项税额）（进项税额转出）（出口退税）（已交税金）（转出未交增值税）（转出多交增值税）第63页，共136页，星期日，2025年，2月5日应交税费—应交增值税进项税额；已交税金；转出未交增值税减免税款销项税额；出口退税；进项税额转出；转出多交增值税出口抵减内销产品应纳税额期末余：待抵扣税第64页，共136页，星期日，2025年，2月5日3、进项税额的核算进项税额——分为可以抵扣的和不得抵扣的（包括已知和中途得知）1)可以抵扣的进项税额:以票抵扣：即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；计算抵扣：即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。第65页，共136页，星期日，2025年，2月5日（1）以票抵税①增值税专用发票②海关进口增值税专用缴款书（2）计算抵税①外购免税农产品:

进项税额＝买价×13%

②外购运输费：

进项税额＝运输费用×7%增值税扣税凭证增值税专用凭证、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、运输费用结算单据第66页，共136页，星期日，2025年，2月5日【例题1·单选题】某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.0B.2C.2.3D.2.6【答案】D【解析】可以抵扣进项税＝20×13%＝2.60（万元）例p.216【9-16】第67页，共136页，星期日，2025年，2月5日可以抵扣的进项税额——应价税分离入账：①国内采购物资：借：原材料等

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等第68页，共136页，星期日，2025年，2月5日②从国外进口货物：

应交进口关税=关税完税价格×关税税率

关税完税价格+关税

应交消费税=————————×消费税税率

1－消费税税率

应交增值税=（关税完税价格+关税+消费税）