审计实务 采购与付款循环审计.pptVIP

审计实务审计实务*项目五采购与付款循环审计*项目五采购与付款循环审计1234一、采购与付款循环的内容与审计目标*任务一认识采购与付款循环内容一、采购与付款循环的内容与审计目标*任务一认识采购与付款循环（1）确定已发生的采购与付款业务记录的完整性（2）确定采购与付款业务记录的真实性（3）确定应付账款的所有权（4）确定付款业务记录的正确性（5）确定付款业务分类、表达和披露的恰当性目标二、采购与付款循环的主要业务活动*任务一认识采购与付款循环编制付款凭单请购采购验收仓储确认与记录负债付款记录现金、银存支出三、采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录*任务一认识采购与付款循环四、采购与付款循环的内部控制*任务一认识采购与付款循环职责分工控制授权批准凭证和记录请购控制采购控制验收控制付款控制对账控制监督检查一、采购与付款循环的风险识别与评估(一)确定可能发生错报的环节*任务二采购与付款循环的控制测试与实质性程序交易流程可能发生错报的环节请购商品或劳务可能请购过多的商品或劳务编制订购单可能有未授权的采购验收商品可能收到未订购的商品存储已验收的商品商品可能被盗走编制付款凭单可能对未订购或未收到的商品编制付款凭单记录购货与负债付款凭单可能未入账、未及时入账或未记入恰当账户支付负债可能对一张付款凭单重复付款记录现金支出支票可能未入账一、采购与付款循环的风险识别与评估(二)识别和了解相关控制并进行风险评估注册会计师通过了解采购与付款循环的内部控制,对相关控制的设计和是否得到执行进行评价,同时结合对被审计单位其他方面的了解,评估重大错报风险,以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。*任务二采购与付款循环的控制测试与实质性程序二、采购与付款循环的控制测试采购与付款循环控制测试主要围绕三个方面:购货业务的控制测试;付款业务的控制测试;固定资产的控制测试。*任务二控制测试与实质性程序一、应付账款的审计目标*任务三应付账款审计二、应付账款的实质性测试程序获取或编制应付账款明细表对应付账款进行分析性复核函证应付账款查找未入账的应付账款检查应付账款是否存在错误的金额审查长期挂账的应付账款审查外币应付账款的折算查明有无在应付账款和预付账款同时挂账的项目确定应付账款在资产负债表上的披露是否恰当*任务二控制测试与实质性程序审计实务审计实务