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税务考试题库大题及答案

一、案例分析题（共30分）

案例背景：

某市税务局稽查局在对一家企业进行税务检查时发现，该企业在2022年度存在以下情况：

1.企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间，销售商品收入为1000万元，但企业仅申报了800万元的收入，少申报了200万元。

2.企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间，购进原材料500万元，但企业仅申报了400万元的进项税额，少申报了100万元的进项税额。

3.企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间，支付给员工的工资总额为300万元，但企业仅申报了200万元的工资支出，少申报了100万元的工资支出。

问题：

1.根据上述情况，该企业应补缴多少增值税？（10分）

2.该企业的行为是否构成偷税？如果是，应如何处罚？（10分）

3.该企业少申报的工资支出对企业所得税的影响是什么？（10分）

答案：

1.根据上述情况，该企业应补缴的增值税计算如下：

-少申报的销售收入200万元，按照增值税税率13%计算，应补缴增值税为200万元13%=26万元。

-少申报的进项税额100万元，按照增值税税率13%计算，应补缴增值税为100万元13%=13万元。

-因此，该企业应补缴的增值税总额为26万元+13万元=39万元。（10分）

2.该企业的行为构成偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，该企业应被追缴不缴或者少缴的税款，并处以相应的罚款。（10分）

3.该企业少申报的工资支出对企业所得税的影响是，企业所得税的应纳税所得额会减少，因为工资支出是企业所得税的税前扣除项目。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，少申报的工资支出100万元，会导致企业所得税的应纳税所得额减少100万元，从而减少应缴纳的企业所得税。（10分）

二、计算题（共20分）

题目：

某企业2022年度的财务报表显示，该企业的销售收入为2000万元，成本费用为1500万元，其中包含合理的工资薪金支出500万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2022年度应缴纳的企业所得税额。

答案：

该企业2022年度应缴纳的企业所得税额计算如下：

1.计算应纳税所得额：销售收入-成本费用=2000万元-1500万元=500万元。

2.计算应缴纳的企业所得税：应纳税所得额企业所得税税率=500万元25%=125万元。

因此，该企业2022年度应缴纳的企业所得税额为125万元。（20分）

三、简答题（共20分）

题目：

1.简述增值税的征税对象和征税范围。（10分）

2.简述企业所得税的征税对象和征税范围。（10分）

答案：

1.增值税的征税对象是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。（10分）

2.企业所得税的征税对象是在中国境内的企业和其他取得收入的组织。征税范围包括企业和其他取得收入的组织在中国境内和境外的生产经营所得和其他所得。（10分）

四、论述题（共30分）

题目：

论述我国个人所得税制度的主要内容及其对居民收入分配的影响。

答案：

我国个人所得税制度的主要内容如下：

1.纳税人：包括居民个人和非居民个人。居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

2.征税项目：包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得等。

3.税率：采用超额累进税率和比例税率。工资、薪金所得适用超额累进税率，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用比例税率。

4.税前扣除：包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

个人所得税制度对居民收入分配的影响主要体现在：

1.调节收入分配：通过累进税率的设计，对高收入者征收较高的税负，对低收入者征收较低的税负，从而缩小收入差距，实现收入分配的公平。

2.促进社会公平：个人