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企业内部审核分层管控操作手册

一、引言

1.1手册目的与意义

本手册旨在规范企业内部审核行为，明确各层级审核职责，优化审核流程，提升审核效率与效果，确保企业各项经营管理活动符合法律法规、行业标准及内部规章制度要求，促进企业持续健康发展。通过分层管控，实现审核资源的合理配置，突出审核重点，有效识别并控制经营管理风险，为企业战略目标的达成提供保障。

1.2适用范围

本手册适用于企业内部所有层级、所有部门及业务单元的内部审核活动，包括但不限于管理体系审核、业务流程审核、专项问题审核等。企业各职能部门及全体员工均应遵照执行。

1.3基本原则

内部审核分层管控应遵循以下基本原则：

*风险导向原则：审核资源优先投向高风险领域和关键业务流程，审核深度与广度应与风险水平相匹配。

*分级负责原则：明确不同层级审核主体的职责与权限，各级组织对其职责范围内的审核工作负责。

*客观公正原则：审核人员应保持独立、客观的态度，以事实为依据，以标准为准绳，确保审核结果的公正性。

*独立与制衡原则：审核组织及人员应具备相对独立性，与被审核对象不存在直接利益冲突，确保审核过程及结果不受不当干预。

*持续改进原则：建立审核发现问题的整改、验证及追溯机制，推动企业管理水平和运营效率的持续提升。

二、审核层级与职责划分

2.1审核层级设定

根据企业组织架构及管理需求，内部审核通常划分为以下层级，各层级审核相互配合、互为补充：

*公司级审核：由企业最高管理层授权，通常由内部审计部门（或类似独立审核机构）牵头组织实施，针对企业整体经营管理状况、重大风险领域、核心业务流程及跨部门协同等进行的系统性审核。

*部门/业务单元级审核：由各部门负责人或其指定人员组织实施，针对本部门或业务单元内部的管理制度执行情况、日常运营流程、岗位职责履行及内部风险控制等进行的常规性审核。

*岗位/流程级自查：由各岗位人员或流程责任人针对其岗位职责范围内的具体操作、作业标准执行情况及基础数据的准确性、完整性等进行的日常性自查与互查。

2.2各层级审核主体与职责

2.2.1公司级审核主体与职责

*审核主体：内部审计部门（或质量管理部门、合规管理部门等，根据企业实际设置）是公司级审核的主导部门。审核组成员可由内部审计人员、相关领域专家或抽调的骨干员工组成。

*主要职责：

*制定企业年度及专项审核计划，并报最高管理层审批。

*组织实施公司级管理体系审核、专项风险审核、重大项目审核等。

*指导和监督部门级审核与岗位级自查工作。

*汇总、分析各层级审核发现，形成综合审核报告，向最高管理层汇报。

*跟踪、督促重大审核发现问题的整改落实。

*负责审核档案的统一管理与归档。

2.2.2部门/业务单元级审核主体与职责

*审核主体：各部门负责人为本部门审核工作的第一责任人，可指定专人（如部门质量员、流程专员或兼职内审员）具体组织实施。

*主要职责：

*根据公司整体审核计划及部门管理需求，制定本部门年度及月度审核计划。

*组织实施本部门内部的流程审核、制度执行情况检查、日常运营监督等。

*收集、整理本部门审核发现，形成部门审核报告，并向公司级审核主导部门备案。

*组织落实本部门审核发现问题的整改措施，并验证整改效果。

*配合公司级审核及外部审核工作。

2.2.3岗位/流程级自查主体与职责

*审核主体：各岗位操作人员、流程节点责任人。

*主要职责：

*在日常工作中，对照岗位职责说明书、作业指导书、操作规程等要求进行自我检查。

*对工作中发现的偏差、异常情况及时上报，并采取初步纠正措施。

*参与所在团队或流程的互查活动，相互监督，共同提升。

*记录自查情况，为上一级审核提供基础数据。

三、审核流程与实施

3.1审核策划与准备

*明确审核目的与范围：各层级审核均需首先明确本次审核要解决的问题、期望达成的目标以及审核所覆盖的具体业务、流程或时间段。

*组建审核组：根据审核任务的需要，选派具备相应专业知识、经验和能力的人员组成审核组，明确审核组长及成员分工。公司级审核组应保持独立性。

*制定审核计划/方案：包括审核的依据（如法律法规、公司制度、流程文件等）、审核的具体日程安排、审核的方法与抽样原则等。

*准备审核文件与记录表单：如审核checklist、首末次会议签到表、审核发现记录表、访谈记录等。

3.2审核实施

*首次会议（适用于公司级及重要部门级审核）：审核组长向被审核方介绍审核目的、范围、计划、方法及相关要求，确认审核日程，建立沟通机制。

*现场审核/资料查阅：审核人员通过查阅文件记录、现场