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演讲人：日期:会计科目体系分类与解析

目录CONTENTS02.04.05.01.03.06.资产类科目体系成本类科目系统负债类科目框架损益类科目架构所有者权益类结构特殊科目应用场景

01资产类科目体系

流动资产科目构成包括企业的库存现金、银行存款等流动性最高的资产。现金及存款企业在生产经营过程中持有待售的产成品、在产品和原材料。存货企业与客户之间因业务往来而产生的应收款项。应收账款010302企业预先支付给供应商的款项，如预付货款、预付费用等。预付款项04

非流动资产科目分类长期投资企业投资入股、债券投资等长期投资行为所形成的资产。01固定资产企业长期使用并在使用过程中逐渐损耗的资产，如房屋、设备等。02无形资产企业拥有的但无形的资产，如专利权、商标权等。03其他长期资产除长期投资、固定资产和无形资产外的其他长期资产。04

应全面核算企业的所有资产，不得遗漏。完整性原则以权利和责任的发生来确定资产的归属期。权责发生制原产应真实存在，不得虚构或夸大。真实性原则对资产的减值或损失应提前预计并处理。谨慎性原则资产科目核算原则

02负债类科目框架

流动负债科目明细1234短期借款企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款。企业因购买商品、接受服务或其他原因而开出的，承诺在短期内支付的书面证明。应付票据应付账款企业在正常经营过程中，因购买商品或接受服务而产生的短期债务。预收账款企业预先收取的，但尚未提供商品或服务的款项。

长期负债科目类型企业向银行或其他金融机构借入的偿还期超过一年的借款。长期借款企业通过发行债券而形成的长期债务，需按期支付利息并到期还本。应付债券企业因购买资产或接受服务而产生的长期债务。长期应付款企业因税法与会计准则差异而产生的，需要在未来期间支付的所得税金额。递延所得税负债

负债是现实存在的负债金额可以可靠计量负债必须是已经发生的、确定存在的义务或责任。负债的金额应能够可靠地计量，并有确切的证据支持。负债科目确认标准负债导致经济利益流出负债的履行会导致企业经济利益的流出，如支付现金、提供服务等。未来义务与负债的区分确认负债时应区分未来可能发生的义务与现时存在的负债，仅确认现时存在的负债。

03所有者权益类结构

实收资本科目解析股份有限公司有限责任公司增资扩股其他实收资本股东按约定投入公司的股本，是公司实收资本的构成部分。股东认缴的出资额，即公司的注册资本。企业向股东追加投资，增加实收资本。包括资本公积转增资本等。

企业从净利润中提取的积累资金，用于弥补亏损、扩大生产等。盈余公积留存收益科目构成企业历年累计的未分配利润，是所有者权益的重要组成部分。未分配利润按国家规定比例提取的盈余公积，用于弥补亏损。法定盈余公积企业自愿提取的盈余公积，用于扩大再生产或增加资本。任意盈余公积

权益变动记录规则权益法核算权益变动明细表母公司理论追溯调整对被投资单位具有共同控制或重大影响时，应采用权益法核算其权益变动。子公司所有者权益变动应反映在母公司所有者权益中，以保持母子公司权益的完整性。企业应编制权益变动明细表，详细反映所有者权益的增减变动情况。对以前年度所有者权益的变动进行追溯调整，以确保所有者权益的连续性。

04成本类科目系统

生产成本核算科目原材料成本包括直接材料和间接材料成本，如采购费用、运输费用等。人工成本直接参与产品生产的工人工资和福利费用，以及相关的社会保险等。制造费用包括工厂租金、水电费、机器折旧、维修费用等间接成本。其他直接支出与生产直接相关的其他支出，如差旅费、样品费等。

劳务成本分摊规则劳务成本是指为了生产产品或提供服务而支付的直接或间接人工成本。劳务成本的定义按照工时、产量、销售额等基准进行分摊，确保劳务成本合理分配到产品或服务中。劳务成本分摊方法通过制定标准成本、加强成本控制和绩效评估等方式，提高劳务成本的使用效率。劳务成本的管理与控制

研发成本归集标准研发成本的范围包括直接参与研发活动的材料、设备和人员费用，以及与研发相关的折旧、租赁等费用。研发成本的归集方法按照项目、阶段或部门进行归集，确保研发成本的准确核算。研发成本的监控与评估建立研发成本控制体系，定期评估研发成本的使用情况，提高研发投资效益。

05损益类科目架构

收入确认科目体系企业主要经营活动所取得的收入，如销售商品、提供劳务等。主营业务收入企业除主营业务以外的其他经营活动所取得的收入，如租金收入、投资收益等。其他业务收入销售商品或提供劳务时给予客户的价格优惠，需冲减收入。折扣与折让销售商品或提供劳务时应收取的增值税销项税额。增值税销项税额

费用核算科目分类主营业务成本营业税金及附加期间费用资产减值损失为取得主营业务收入而发生的直接成本，如原材料、人工等。企业经营活动中应缴纳的税金及附加，如消费税、城市维护建设税