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2025年《审计与内部控制》知识考试题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.审计计划阶段，审计人员确定审计目标的主要依据是（）

A.审计人员的经验

B.被审计单位的内部控制情况

C.被审计单位的经营目标和风险状况

D.被审计单位的财务报表数据

答案：C

解析：审计目标是审计工作的方向和依据，它直接关系到审计工作的范围和深度。被审计单位的经营目标和风险状况是确定审计目标的主要依据，因为审计工作的目的就是帮助被审计单位实现经营目标，并识别和评估风险。审计人员的经验和内部控制情况是重要的参考因素，但不是主要依据。财务报表数据是审计的结果之一，而不是确定审计目标的主要依据。

2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，正确的处理方式是（）

A.立即停止审计工作

B.忽略该缺陷，继续审计其他事项

C.将缺陷记录在审计工作底稿中，并评估其对审计的影响

D.直接要求被审计单位整改缺陷

答案：C

解析：审计过程中发现内部控制缺陷是常见的情况，审计人员应该将其记录在审计工作底稿中，并评估其对审计的影响。这有助于审计人员确定审计程序的性质、时间和范围。立即停止审计工作可能会导致审计范围不完整，忽略缺陷可能导致审计质量下降，直接要求整改虽然重要，但不是审计人员的首要职责。

3.审计证据的适当性是指（）

A.审计证据的数量是否足够

B.审计证据的质量是否能够支持审计结论

C.审计证据是否容易获取

D.审计证据是否与审计目标相关

答案：B

解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，即审计证据是否能够支持审计结论。审计证据的数量是重要的，但不是适当性的唯一标准。容易获取的证据不一定适当，与审计目标相关的证据也不一定质量高。因此，审计证据的适当性是审计质量的关键。

4.审计工作底稿的主要作用是（）

A.作为审计报告的附件

B.作为审计证据的来源

C.作为审计过程中记录和沟通的工具

D.作为被审计单位内部管理的依据

答案：C

解析：审计工作底稿是审计过程中记录和沟通的工具，它记录了审计人员的审计思路、审计程序、审计发现和审计结论。审计工作底稿的主要作用是帮助审计人员组织审计工作，评估审计风险，形成审计意见，并作为审计报告的附件。它也是审计证据的来源之一，但不是主要作用。

5.在审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别在于（）

A.抽样方法的不同

B.抽样风险的大小

C.对审计证据的要求

D.对审计人员专业胜任能力的要求

答案：B

解析：统计抽样和非统计抽样的主要区别在于抽样风险的大小。统计抽样使用数学模型来量化抽样风险，并据此确定样本量。非统计抽样不使用数学模型来量化抽样风险，而是依赖审计人员的专业判断。抽样方法、对审计证据的要求和对审计人员专业胜任能力的要求在两种抽样方法中都是重要的，但不是主要区别。

6.审计报告中的审计意见类型不包括（）

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.特殊意见

答案：D

解析：审计报告中的审计意见类型通常包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。特殊意见不是审计意见的类型，它通常是指在某些特殊情况下，审计人员无法形成上述四种意见之一时，可能会使用的表达方式。

7.内部控制的基本要素不包括（）

A.授权和批准

B.职责分离

C.信息和沟通

D.风险评估

答案：D

解析：内部控制的基本要素通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督活动。授权和批准、职责分离、信息和沟通都是内部控制的基本要素。风险评估虽然与内部控制密切相关，但通常不被视为内部控制的基本要素之一。

8.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试的主要目的是（）

A.评估内部控制的风险

B.替代内部控制

C.完善内部控制

D.取消内部控制

答案：A

解析：审计人员对被审计单位的内部控制进行测试的主要目的是评估内部控制的风险。通过测试，审计人员可以了解内部控制的设计和执行情况，并评估其是否能够有效地防止或发现错误和舞弊。审计人员的职责是评估风险，而不是替代、完善或取消内部控制。

9.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，正确的处理方式是（）

A.忽略该错报，继续审计其他事项

B.将错报告知被审计单位的财务总监

C.将错报记录在审计工作底稿中，并评估其对审计报告的影响

D.直接要求被审计单位更正错报

答案：C

解析：在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，应该将其记录在审计工作底稿中，并评估其对审计报告的影响。重大错报可能会影响审计意见的类型，甚至导致无法表示意见。将错报告知被审计单位的财务总监和直接要求被审计单位更正错报都是重要的