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财税做账

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财会实操-村集体会计账务处理模板

会计应设置的会计科目

资产类科目：现金、行存款、短期投资、应收款、内部往

来、库存物资、产成品、长期投资、固定资产、累计折旧、

固定资产清理、在建工程、其他资产；

负债类科目：短期借款、应付款、应付福利费、长期借款及

应付款;所有者权益类科目5个，包括资本、公积金、公益金、

本年收益、收益分配；

损益类科目：经营收入、经营支出、发包及上交收入、提留

统筹收入、其他收入、其他支出、管理费用、投资收益。

村集体增收业务的会计处理

一、资产租赁型

［例1］以自有资金200万元建设临街商铺1栋，工程

完工，验收合格。会计分录为：

1.归集商铺建设成本

借：在建工程一商铺

2000000

贷：行存款等2000000

2.将商铺结转固定资产

借：固定资产一商铺

2000000

贷：经营收入一租赁收入

250000

应付款一海纳百川公司

750000

2.第二年确认收入

借：应付款一海纳百川公司

250000

贷：经营收入一租赁收入

250000

第三年、第四年确认收入类推。

【例3】将100亩养殖水面承包给本村农户张三，期限

5年，中标价30000元/年。双方达成一致，承包金每年一

交，其中第一年承包金首先用于归还原欠张三运费（已入

账）20000元，余款通过行划转。会计分录为：

1.第一年结算

借：内部往来一张三20000

行存款10000

贷：发包及上交收入一承包金

30000

2.第二年及今后各年度结算

借：行存款30000

贷：发包及上交收入

一承包金30000

二、生产服务型

【例4】村集体利用植保无人机为所属农户和黑土家庭

农场开展小麦一喷三防服务，约定服务费15000元，其中黑

土家庭农场5000元。期间服务成本为3800元，其中燃油

费3000元开出支票以现金800元发放临时聘用人员工资。

会计分录为：

1.确认收入实现

借：应收款一黑土家庭农场

5000

内部往来一有关农户

10000

贷：经营收入一服务收入

15000

2.归集服务成本

借：生产（劳务）成本

一—喷三防3800

贷：行存款3000

现金800

3.结转服务成本

借：经营支出一服务支出

3800

贷：生产（劳务）成本

一一喷三防3800

【例5】10月2日，从水泊公司购入酒店耗材一批,发

票价20000元商定付款条件为25天内付款可享九折优惠,

10月10日用微信付款。会计分录为：

1.购入耗材入库

借：库存物资一酒店耗材

20000

贷：应付款一水泊公司

20000

2.付款

借：应付款一水泊公司20000

贷：行存款19800

其他收入一折扣收入

200

［例6］承上例，将库存10000元酒店耗材按10%的

毛利率出售给本村农户兴办的农家乐、渔家乐，款暂欠。会

计分录为：

1.确认收入实现

借：内部往来

—XX农（渔）家乐

11000

贷：经营收入T肖售物资收入

11000

2.结转销售成本

借：经