企业所得税计算与扣除项目分析题集.pdfVIP

第5章

1.（）甲公司为居民企业，主要从事电器产品的生产与销售业务。2018年有关经营情况如下：

（1）销售商品收入2000万元，销售原材料收入35万元，转让股权收入1000万元，转让使用过的设备收入

15万元。

（2）与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元。

（3）向乙小学直接捐赠支出2万元，非性赞助支出5万元，向股东支付股息60万元。

（4）预缴企业所得税28万元。

（5）全年利润总额为160万元。

已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高超过当年销售（营业）收入的5‰。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲公司下列收入中，应计入2018年度企业所得入总额的是（）。

A.销售商品收入2000万元

B.销售原材料收入35万元

C.转让股权收入1000万元

D.转让使用过的设备收入15万元

【】ABCD

【解析】①不论应入、免入，还是不征入，均应计入收入总额；②对本题各项收入的详细分析

参考下表：

是否计入应/免/不征是否计入

收入类型

收入总额入？销售（营业）收入

选项A销售货物收入√应入√

选项B销售货物收入√应入√

选项C财产转让收入√应入×

选项D财产转让收入√应入×

（2）甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）。

A.10万元

B.60万元

C.10.18万元

D.100万元

【】C

【解析】限额1=销售（营业）收入×5‰（2000+35）×5‰=10.18（万元），限额2=实际发生额×60%=100

×60%=60（万元），限额1＜限额2，税前准予扣除的业务招待费支出为10.18万元。

（3）甲公司下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，扣除的是（）。

A.向乙小学直接捐赠支出2万元

B.非性赞助支出5万元

C.向股东支付股息60万元

D.预缴企业所得税28万元

【】ABCD

【解析】（1）选项A：公益性捐赠应当通过依法取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织或者县级

（含县级）以上及其组成部门和直属机构进行，直接捐赠不属于公益性捐赠，税前扣除；（2）选

项B：非性质的赞助支出，税前扣除；（3）选项C：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款

项，税前扣除；（4）选项D：企业所得税，税前扣除。

（4）计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。

A.0－1000+2B.160+（100

－10.18）+2+5C.160－15+

（100－10）+28+5D.160－

35+（100－60）+60

【】B

【解析】（1）业务招待费支出：计算利润时减除了100万元，税前只允许扣除10.18万元，纳税调增