税法基础要素与税率类型概述.pdfVIP

专题一税法概述

第01讲税法概述

目录

01

02税法要素

03现行税种与征收机关

、收法关系

1.概念

是税法在调整征税主体与纳税主体之间的征纳关系过程中形成的权利与义

务关系。

、

税法要素是指各单行税法共同具有的基本要素。在税法体系里，既包括实体法，也包括程序法。税法

要素一般包括、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、、法律责

任等。

（一）

，是指法律、行政规定负有纳税义务的单位和个人。

扣缴义务人是税定的，在其经营活动中负有代扣或代收并向国库缴纳义务的单位。扣缴义务

人必须按照税定代扣或代收，并在规定期限缴入国库。

（二）征税对象

征税对象，又称课税对象，是纳税的客体。它是指中权利义务所指向的对象，即对什么

征。征税对象是区别不同税的标。

，是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化

（三）税率

1.税率的概念，是指应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。

2.税率的形式

税率的形式主要有比例税率、累进税率和税率三种。

（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。我收法

律制度大量采取比例税率。

（2）累进税率

累进税率，是根据征税对额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征税对额越大，税

率越高。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。

①全额累进税率

目前，我收法律制度不采用。

②超额累进税率

超额累进税率是将征税对额的逐步递增划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等

级分别计算税额。我国个人所得税对综合所得和经营所得采取超额累进税率。

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数

1不超过30000元的50

2超过30000元至90000元的部分101500

3超过90000元至300000元的部分2010500

4超过300000元至500000元的部分3040500

5超过500000元的部分3565500

③超率累进税率

超率累进税率是按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级

分别计算税额。我国的土地釆用超率累进税率。

税率

级数增值额与扣除项目金额的比率速算扣除系数（%）

（%）

1不超过50%的部分300

2超过50%至100%的部分405

3超过100%至200%的部分5015

4超过200%的部分6035

（3）税率

税率，又称固定税额，是指按征税对象的一定单位直接