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20XX

会计基础职业实训

会计基础知识介绍

1

CONTENTS

实务操作技能训练

2

财务报表编制实训

3

税务处理模拟练习

4

软件工具应用培训

5

职业素养与评估

6

目录

01

会计基础知识介绍

会计定义与基本概念

会计是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等程序，对经济活动进行连续、系统、全面的反映和监督，旨在提供经济决策有用信息的管理活动。其基本职能包括核算职能和监督职能。

会计的定义与职能

包括会计主体假设（明确会计工作空间范围）、持续经营假设（假定企业将长期经营下去）、会计分期假设（将连续经营过程划分为相等期间）和货币计量假设（以货币为统一计量单位）。

会计基本假设

主要包括权责发生制（以权利和责任的发生为标准确认收入和费用）和收付实现制（以款项的实际收付为标准确认收入和费用），企业会计核算一般采用权责发生制。

会计核算基础

会计要素构成

包括可靠性（真实反映）、相关性（决策有用）、可理解性（清晰明了）、可比性（横向纵向可比）、实质重于形式（经济实质优先）、重要性（区分重要项目）、谨慎性（不高估资产或收益）和及时性（及时处理信息）八大原则。

会计信息质量要求

会计计量属性

主要包括历史成本（实际取得成本）、重置成本（现时重新取得成本）、可变现净值（预计售价减相关税费）、现值（未来现金流量折现）和公允价值（市场参与者在计量日的有序交易中出售资产或转移负债的价格）五种计量基础。

包括资产（企业拥有或控制的资源）、负债（企业承担的现时义务）、所有者权益（资产扣除负债后的剩余权益）、收入（日常活动形成的经济利益流入）、费用（日常活动发生的经济利益流出）和利润（收入减去费用后的净额）六大要素。

会计要素与原则

包括审核原始凭证→编制记账凭证→登记会计账簿→期末账项调整→编制试算平衡表→结账→编制财务报表的完整循环过程，每个会计期间重复进行。

会计循环基本步骤

包括账实核对（财产清查）、账账核对（总账与明细账核对）、账证核对（账簿与凭证核对）、账表核对（账簿与报表核对），然后进行收入费用账户的结转，最后结出资产、负债和所有者权益账户的期末余额。

期末结账程序

要求按照审核无误的会计凭证，采用平行登记法（总账与明细账同时、同向、等额登记），使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，发生错误时按规定方法更正（划线更正法、红字冲销法或补充登记法）。

账簿登记规范

01

03

02

会计周期流程概述

主要包括资产负债表（反映特定日期财务状况）、利润表（反映一定期间经营成果）、现金流量表（反映现金流入流出情况）和所有者权益变动表（反映权益增减变动），报表之间具有严密的勾稽关系。

财务报表编制

04

02

实务操作技能训练

严格遵循“有借必有贷，借贷必相等”原则，明确资产、负债、所有者权益、收入及费用的增减方向，确保会计分录逻辑清晰。

借贷记账法应用

重点核查票据真实性、内容完整性（如金额、日期、签章）及业务合规性，对不合规凭证需退回补充或作废处理。

原始凭证审核要点

采用财务软件录入电子凭证时，需设置分级权限控制，定期备份数据并加密存储，防止信息篡改或丢失。

电子凭证管理规范

记账方法与凭证处理

账簿登记与核对技巧

分类账簿登记流程

按总账、明细账、日记账分类登记，总账记录汇总数据，明细账逐笔登记明细科目，日记账按时间顺序记录现金及银行存款流水。

账实核对方法

定期盘点库存现金、存货等实物资产，与账簿记录逐项比对，差异部分需编制盘点表并追溯原因，调整账务至账实相符。

跨期费用分摊技巧

对预付费用或待摊费用，按受益期间合理分摊至各会计期间，避免利润操纵或费用集中确认导致的财务失真。

试算平衡实践要点

试算表编制步骤

汇总所有账户的期初余额、本期发生额及期末余额，检查借贷方合计是否平衡，不平衡时需逐项排查错账或漏账。

调整分录处理

对期末应计未计收入、费用或折旧摊销等事项，编制调整分录并过账，确保财务报表反映真实财务状况。

常见不平衡原因分析

包括科目方向记反、金额录入错误、凭证遗漏或重复过账，需通过逆查法（从报表到凭证）或顺查法（从凭证到报表）定位错误。

03

财务报表编制实训

资产类科目汇总

负债与所有者权益列示

根据总账科目余额表，将流动资产（如货币资金、应收账款）与非流动资产（如固定资产、无形资产）分类汇总，确保数据与明细账一致。

按流动负债（短期借款、应付账款）和非流动负债（长期借款）分别填列，所有者权益部分需包含实收资本、资本公积和未分配利润等科目。

资产负债表制作步骤

平衡校验与调整

通过“资产=负债+所有者权益”公式验证报表平衡性，若存在差异需追溯原始凭证或调整账务处理错误。

附注信息补充

对重要科目（如应收账款账龄、固定资产折旧方法）添加附注说明，增强报表可读性和合规性。

利润分层次计算

依次计算